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中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
在學(xué)習(xí)和工作的日常里，我們會(huì)經(jīng)常接觸并使用練習(xí)題，多做練習(xí)方可真正記牢知識(shí)點(diǎn)，明確知識(shí)點(diǎn)則做練習(xí)效果事半功倍，必須雙管齊下。你知道什么樣的習(xí)題才是好習(xí)題嗎？以下是小編為大家整理的中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1
單項(xiàng)選擇題
1、某省一家電公司為增值稅一般納稅人，2013年11月為購(gòu)買(mǎi)一批原材料向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)6000元、裝卸費(fèi)500元，并取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該家電公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。
A.427
B. 455
C.462
D.690
【答案】D
【解析】稅法規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助服務(wù)已經(jīng)營(yíng)改增，可以憑票抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×11%+500×6%=690(元)。
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目適用13%稅率的.是()。
A.電腦
B.二甲醚
C.自行車(chē)
D.方便面
【答案】B
【解析】選項(xiàng)ACD均適用的增值稅稅率為17%。
判斷題
1、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例減計(jì)應(yīng)納稅所得額。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，而不是減計(jì)應(yīng)納稅所得額。
中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷(xiāo)售的是()。
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將自產(chǎn)的貨物分配給股東
C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利屬于視同銷(xiāo)售，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷(xiāo)售。選項(xiàng)BCD：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于“投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送”屬于視同銷(xiāo)售。
【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，融資性售后回租，按照()納稅。
A.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)
B.金融服務(wù)--貸款服務(wù)
C.現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)
D.金融服務(wù)--保險(xiǎn)服務(wù)
【答案】B
【解析】本題考核增值稅的征收范圍。融資性售后回租按照“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”征收增值稅。
【例題單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)—建筑服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是()。
A.平整土地B.出售住宅
C.出租辦公樓D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
【答案】A
【解析】本題考核增值稅的征收范圍。(1)選項(xiàng)B：按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng)C：按照“銷(xiāo)售服務(wù)—租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅;(3)選項(xiàng)D：按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。
【例題單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)—生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是()。
A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車(chē)輛停放服務(wù)
C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂(lè)服務(wù)
【答案】D
【解析】本題考核增值稅的征收范圍。(1)選項(xiàng)A：按照“銷(xiāo)售服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳增值稅;(2)選項(xiàng)B：按照“銷(xiāo)售服務(wù)—租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅;(3)選項(xiàng)C：按照“銷(xiāo)售服務(wù)—廣播影視服務(wù)”計(jì)繳增值稅。
【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不屬于我國(guó)增值稅征稅范圍的是()。
A.境外單位德國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)供我國(guó)某公司在北京使用
B.境外單位法國(guó)某酒店為我國(guó)科研團(tuán)隊(duì)提供在巴黎的住宿服務(wù)
C.境外單位美國(guó)某公司為我國(guó)某公司在上海的樓宇提供裝飾服務(wù)
D.境外單位日本某公司出租設(shè)備供我國(guó)某公司在廣州使用
【答案】B
【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)，不屬于我國(guó)增值稅的征稅范圍。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是()。
A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD均屬于免征增值稅的項(xiàng)目，A選項(xiàng)屬于零稅率。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用6%稅率的是()。
A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)
C.建筑服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】B
【解析】本題考核增值稅稅率。交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為10%，信息技術(shù)服務(wù)稅率為6%，建筑服務(wù)稅率為10%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為10%。
【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅的是()。
A.地鐵公司提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)
B.快遞公司提供的收派服務(wù)
C.搬家公司提供的搬運(yùn)服務(wù)
D.廣告公司提供的廣告制作服務(wù)
【答案】D
【解析】小規(guī)模納稅人及一般納稅人的特定項(xiàng)目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。
【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅適用征收率的表述中，正確的是()。
A.減按2%的征收率征收
B.按3%的征收率征收
C.按4%的征收率減半征收
D.按6%的征收率減半征收
【答案】A
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。
【例題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)適用5%征收率的是()(2019年變化)。
A.文化體育服務(wù)
B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
C.作為一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
D.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)
【答案】B
【解析】本題考核增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。選項(xiàng)AD：可按3%征收率征收。選項(xiàng)C：可選擇適用5%征收率。
【例題·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年8月16日銷(xiāo)售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得銷(xiāo)售收入60000元，該設(shè)備為2004年5月購(gòu)入，則該項(xiàng)銷(xiāo)售行為應(yīng)納增值稅為()。
A.0元B.1165.05元C.1200元D.2307.69元
【答案】B
【解析】一般納稅人銷(xiāo)售2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收。應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述正確的有()。
A.個(gè)體工商戶只能按小規(guī)模納稅人納稅
B.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人按照一般納稅人納稅
【答案】BC
【解析】本題考核增值稅的納稅人。選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。
【例題多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)”稅目繳納增值稅的有()。
A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)B.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
C.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)D.有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
【答案】ABC
【解析】本題考核增值稅的征收范圍。融資性售后回租按照“金融服務(wù)--貸款服務(wù)”征收增值稅。
【例題多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有()。
A.單位向客戶無(wú)償提供房屋裝飾服務(wù)
B.單位向客戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)
C.單位向客戶無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)
D.單位為本單位員工無(wú)償提供搬家服務(wù)
【答案】ABC
【解析】下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有()。
A.廣告公司提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)的收入
B.商業(yè)銀行對(duì)個(gè)人貸款的利息收入
C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)收入
D.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售收入
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C屬于免稅項(xiàng)目。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)中，適用增值稅零稅率的有()。
A.軟件服務(wù)B.研發(fā)服務(wù)
C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)D.合同能源管理服務(wù)
【答案】ABD
【解析】本題考核增值稅的稅率--零稅率。選項(xiàng)ABD適用零稅率;選項(xiàng)C免征增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用10%稅率的有()。
A.提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.提供增值電信服務(wù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.提供建筑服務(wù)
【答案】CD
【解析】本題考核增值稅稅率。選項(xiàng)A：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率16%。選項(xiàng)B：提供增值電信服務(wù)稅率是6%。選項(xiàng)CD：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為10%。
單元二 增值稅應(yīng)納稅額及相關(guān)內(nèi)容
習(xí)題演練
【例題·單選題】甲酒店為增值稅一般納稅人。2017年7月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷(xiāo)售額53萬(wàn)元;出租上月購(gòu)進(jìn)的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金10萬(wàn)元。已知：甲酒店對(duì)不同種類(lèi)服務(wù)的銷(xiāo)售額分別核算。甲酒店當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.4B.3.6
C.4.18D.6.35
【答案】A
【解析】甲酒店當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為一般納稅人，2017年5月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供取得鑒證咨詢服務(wù)取得收入500萬(wàn)元(不含增值稅，適用稅率6%);出租2016年10月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月取得現(xiàn)金收入200萬(wàn)元(不含增值稅，適用稅率10%)，已知：甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)不同類(lèi)別的銷(xiāo)售額分別核算。則該事務(wù)所當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.70B.42
C.67D.50
【答案】D
【解析】本題考核增值稅一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×6%+200×10%=50(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于租金、押金的增值稅銷(xiāo)售額的表述中，正確的是()。
A.納稅人銷(xiāo)售貨物收取的`包裝物租金，不應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅
B.納稅人銷(xiāo)售貨物收取的包裝物租金，一律視同包裝物押金征稅
C.并入銷(xiāo)售額征稅的包裝物押金，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額征稅
D.納稅人為銷(xiāo)售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，一律并入銷(xiāo)售額征稅
【答案】C
【解析】本題考核當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定--包裝物租金、押金的核算。選項(xiàng)AB：包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，銷(xiāo)售貨物的同時(shí)收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用處理，并入銷(xiāo)售額征稅。選項(xiàng)D：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額，稅法另有規(guī)定的除外。選項(xiàng)C：屬于應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷(xiāo)售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額征稅。
【例題·單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場(chǎng)銷(xiāo)售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷(xiāo)售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票上分別注明了銷(xiāo)售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()元。
A.8130B.8960
C.11620D.13600
【答案】B
【解析】納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅，本題銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×80×7/10×16%=8960(元)。
【例題單選題】某家電銷(xiāo)售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷(xiāo)售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款2900元;采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售同型號(hào)空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)580元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)2320元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。
A.40800B.40000
C.47736D.49725
【答案】B
【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=【2900×80/(1+16%)+(2320+580)×20/(1+16%)】×16%=40000(元)。
【例題·單選題】某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在元旦來(lái)臨之際，采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售200臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格4500元(不含稅)，同時(shí)送出200臺(tái)豆?jié){機(jī)(市場(chǎng)不含稅價(jià)格為500元/臺(tái))，并用商場(chǎng)的貨車(chē)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)收入11600元(未單獨(dú)核算)。針對(duì)此業(yè)務(wù)該商場(chǎng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()元。
A.153000B.170000
C.161600D.154000
【答案】C
【解析】采用“買(mǎi)一送一”方式銷(xiāo)售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物要視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅。因此該商場(chǎng)發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4500×200×16%+500×200×16%+11600÷(1+16%)×16%=161600(元)。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，不正確的是()。
A.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售加工期為2個(gè)月的存貨，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部貨款的當(dāng)天
D.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【答案】C
【解析】本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)C：采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【例題·判斷題】納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。()
【答案】√
【解析】本題考核納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
【例題·單選題】某汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，2010年12月進(jìn)口汽車(chē)配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車(chē)配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車(chē)制造廠2010年12月進(jìn)口汽車(chē)配件應(yīng)繳納的增值稅額為()萬(wàn)元。
A.25.344B.27.63C.28.05D.31.88
【答案】A
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=144×(1+10%)×16%=25.344(萬(wàn)元)。海關(guān)核定價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)不包括從海關(guān)到境內(nèi)的這部分，本題中6萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)是從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)的，所以是不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。
A.分配給投資者
B.增值稅免稅項(xiàng)目
C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
D.個(gè)人消費(fèi)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于分配給投資者，屬于視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng)BCD：增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月購(gòu)進(jìn)下列貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)額中抵扣的是()。
A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力燃料
B.為本公司職工健身使用而購(gòu)進(jìn)的健身器材
C.為對(duì)外提供污水處理勞務(wù)而購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)用污水處理設(shè)備
D.用于交際應(yīng)酬而購(gòu)進(jìn)的酒類(lèi)產(chǎn)品
【答案】A
【解析】用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目(選項(xiàng)C)、集體福利(選項(xiàng)B)、個(gè)人消費(fèi)(選項(xiàng)D)的不得扣除。
【例題·單選題】甲廣告公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲公司取得含稅廣告制作費(fèi)收入400萬(wàn)元;支付給某媒體的含稅廣告發(fā)布費(fèi)100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已通過(guò)認(rèn)證。此外，當(dāng)期甲公司其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。
A.33.6
B.10.98
C.23.7
D.37.6
【答案】B
【解析】廣告制作和廣告發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅稅率6%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(萬(wàn)元)。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法中，不正確的是()。
A.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】C
【解析】本題考核當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。
A.藥店銷(xiāo)售免稅藥品
B.化妝品商店零售化妝品
C.食品店向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售食品
D.汽車(chē)廠向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)銷(xiāo)售汽車(chē)
【答案】D
【解析】本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)C：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)或貨物所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有()。
A.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)
B.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)
C.購(gòu)進(jìn)的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物
D.購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)用于免征增值稅項(xiàng)目的專(zhuān)利技術(shù)
【答案】ABCD
【解析】購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口退(免)稅政策的表述中，正確的有()。
A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法
B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅
C.出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，不予退免稅
D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C的正確表述是出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。
【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有()。
A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油
B.避孕藥品
C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
D.古舊圖書(shū)
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油不屬于免稅不退稅，國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙才是免稅不退稅;選項(xiàng)B避孕藥品免稅不退稅;選項(xiàng)C來(lái)料加工復(fù)出口的貨物免稅不退稅;選項(xiàng)D古舊圖書(shū)免稅不退稅。
【例題·判斷題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額。()(2019年新增)
【答案】×
【解析】本題考核營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
【例題判斷題】在計(jì)算黃金首飾以舊換新的業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)按黃金首飾同期銷(xiāo)售價(jià)格確定。()
【答案】×
【解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
【例題·判斷題】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。()
【答案】×
【解析】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。
【主觀題演練】
【(一)簡(jiǎn)答題】
甲公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)地在M市，2018年1月發(fā)生事項(xiàng)如下：
(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用的砂、土、石料，取得貨款3429.9萬(wàn)元(含增值稅)，取得運(yùn)輸裝卸費(fèi)114.33萬(wàn)元(含增值稅)。購(gòu)進(jìn)工程設(shè)備1000萬(wàn)元用于開(kāi)采砂、土、石料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額160萬(wàn)元。甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用增值稅征收率3%。
(2)購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，經(jīng)M市海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，適用的增值稅稅率16%。
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用“萬(wàn)元”表示)。
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的增值稅應(yīng)納稅額。
【參考答案】本題考核銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定。
事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬(wàn)元)。
(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】本題考核準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)納稅額。
【參考答案】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×16%=88(萬(wàn)元)。
【(二)簡(jiǎn)答題】
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2017年發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)1月，將本公司于2016年10月購(gòu)入的一處房地產(chǎn)銷(xiāo)售給乙公司，取得含稅銷(xiāo)售額1320萬(wàn)元。
(2)5月，以附贈(zèng)促銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售A化妝品400件，同時(shí)贈(zèng)送B化妝品200件。已知：A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬(wàn)元，B化妝品每件不含稅銷(xiāo)售價(jià)為0.1萬(wàn)元。
(3)7月，購(gòu)進(jìn)化妝品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元;另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知：甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【參考答案】
事項(xiàng)(1)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1320÷(1+10%)×10%=120(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【參考答案】
事項(xiàng)(2)中甲公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【參考答案】
事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×16%+3×10%=5.1(萬(wàn)元)
【(三)簡(jiǎn)答題】
甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專(zhuān)門(mén)從事家用電器生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2016年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈(zèng)送給邊遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場(chǎng)上的含稅售價(jià)共為58萬(wàn)元。
(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，不含稅售價(jià)分別為250萬(wàn)元和300萬(wàn)元。該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。
(3)為本公司職工活動(dòng)中心購(gòu)入健身器材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)：
(1)事項(xiàng)(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】事項(xiàng)(1)中，甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人屬于視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算繳納增值稅：58÷(1+16%)×16%=8萬(wàn)元。
(2)事項(xiàng)(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】事項(xiàng)(2)中，甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷(xiāo)售，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：(250+300)×16%=88萬(wàn)元。
(3)事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【參考答案】事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
【(四)·綜合題】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2017年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款280萬(wàn)元;委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。
(2)進(jìn)口鋼材一批，支付給國(guó)外的購(gòu)貨款120萬(wàn)元(人民幣，下同)、到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
(3)將一批壓縮機(jī)銷(xiāo)售給某小規(guī)模納稅人，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入28.08萬(wàn)元。
(4)將一批A型電冰箱賒銷(xiāo)給乙公司，雙方在書(shū)面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的價(jià)款為1040萬(wàn)元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.85萬(wàn)元的違約金。
(5)將自產(chǎn)的10臺(tái)A型電冰箱(總成本為3.5萬(wàn)元)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>
(6)將甲企業(yè)新試制的2臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺(tái)成本1萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)B型電冰箱的銷(xiāo)售價(jià)格。
已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.75萬(wàn)元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤(rùn)率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)在當(dāng)期均已通過(guò)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)：
(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【參考答案】
進(jìn)項(xiàng)稅額=280×16%+10×10%=45.8(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。
【參考答案】
企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)×(1+7%)×16%=24.65(萬(wàn)元)。
(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【參考答案】
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28.08÷(1+16%)×16%=3.87(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)?說(shuō)明理由。
【參考答案】
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1040×16%+5.85÷(1+16%)×16%=167.21(萬(wàn)元)
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說(shuō)明理由并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;如果不需要，說(shuō)明理由。
【參考答案】需要繳納。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0.75×10×16%=1.2(萬(wàn)元)。
納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷(xiāo)售繳納增值稅。納稅人有視同銷(xiāo)售而無(wú)銷(xiāo)售額的，按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。
(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說(shuō)明理由并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;如果不需要，說(shuō)明理由。
【參考答案】需要繳納。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1×(1+10%)×2×16%=0.352(萬(wàn)元)。
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。納稅人有視同銷(xiāo)售而無(wú)銷(xiāo)售額的，按下列順序確定銷(xiāo)售額：①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;③按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。
【(五)·綜合題】
甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元、增值稅額10萬(wàn)元;支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。
(2)外購(gòu)一批高粱作為原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200萬(wàn)元、增值稅額20萬(wàn)元。因管理不善，購(gòu)進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10%。
(3)向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，取得的丙運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額3萬(wàn)元。
(4)外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額250萬(wàn)元。
(5)向某商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售糧食白酒一批，取得含稅銷(xiāo)售額580萬(wàn)元。
(6)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0萬(wàn)元。
已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元)。
(1)甲酒廠外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?分別說(shuō)明理由。
【參考答案】
�、偌拙茝S外購(gòu)小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)的小麥取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)闋I(yíng)改增后，運(yùn)輸企業(yè)繳納增值稅，屬于增值稅納稅人，支付運(yùn)費(fèi)給運(yùn)輸企業(yè)取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【參考答案】根據(jù)規(guī)定，因管理不善發(fā)生的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
甲酒廠外購(gòu)高粱可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×12%×(1-10%)=21.6(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【參考答案】根據(jù)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。支付運(yùn)費(fèi)取得專(zhuān)用發(fā)票可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
甲酒廠收購(gòu)蕎麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×12%+3×10%=5.1(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【參考答案】根據(jù)規(guī)定，自2009年1月起，我國(guó)由生產(chǎn)型增值稅稅改為消費(fèi)型增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在購(gòu)入時(shí)一次性全額抵扣。
甲酒廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=250×16%=40(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算甲酒廠銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【參考答案】甲酒廠銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=580÷(1+16%)×16%=80(萬(wàn)元)
(6)甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?如果繳納，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;如果不繳納，說(shuō)明理由。
【參考答案】甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
【(六)·綜合題】
北京創(chuàng)意村文化有限公司(以下簡(jiǎn)稱設(shè)計(jì)公司)為增值稅一般納稅人，主要從事各方面設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，該公司2016年8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(一)對(duì)外提供服務(wù)
(1)為甲公司提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入100000元;
(2)為張某個(gè)人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入90000元;
(3)為乙公司提供環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入60000元。
(二)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)
(1)購(gòu)買(mǎi)辦公用電腦，取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款5000元;
(2)購(gòu)買(mǎi)公司用小轎車(chē)汽油，取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款3000元;
(3)購(gòu)買(mǎi)禮品用于職工福利，取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款4000元;
(4)取得1份北京某運(yùn)輸公司一般納稅人開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3000元。
設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)核算健全，所有收入為含稅價(jià)款，取得的各類(lèi)發(fā)票均已認(rèn)證相符。
要求：根據(jù)上述情況分析回答下列問(wèn)題(計(jì)算取小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
(1)設(shè)計(jì)公司提供的服務(wù)屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍中現(xiàn)代服務(wù)的哪一類(lèi)?
【參考答案】設(shè)計(jì)公司提供的服務(wù)屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅范圍中現(xiàn)代服務(wù)的“文化創(chuàng)意服務(wù)”。
(2)計(jì)算設(shè)計(jì)公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
【參考答案】當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(100000+90000+60000)÷(1+6%)×6%=14150.94(元)。
(3)計(jì)算設(shè)計(jì)公司當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【參考答案】當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=5000+3000+3000÷(1+10%)×10%=8272.73(元)。
(4)計(jì)算設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。
【參考答案】本月應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=14150.94-8297.30=5878.21(元)。
【中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】相關(guān)文章：
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