2016會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》題目習(xí)題

　　1.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2011年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購(gòu)工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付;辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購(gòu)的原材料一批，價(jià)值(不含增值稅)為20000元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫(kù)存產(chǎn)品一批，成本為48000元，公允價(jià)值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元;辦公樓于 2012年12月完工。該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為( )元。

　　A.128000 B.130000 C.138500 D.139900

　　2. 英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2010年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10 000萬(wàn)元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2011年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.71 B.50 C.74.55 D.55

　　3.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.預(yù)付賬款

　　B.工程物資

　　C.在建工程

　　D.固定資產(chǎn)

　　4.某企業(yè)自營(yíng)建造一條生產(chǎn)線，建造期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的零件一批，生產(chǎn)成本為5000元。該批零件的市場(chǎng)售價(jià)為5500元，企業(yè)生產(chǎn)的零件適用的增值稅稅率均為17%，企業(yè)領(lǐng)用要件時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：在建工程——自營(yíng)工程　　 5000

　　貸：庫(kù)存商品　　　 5000

　　B.借：在建工程——自營(yíng)工程　　 5935

　　貸：庫(kù)存商品　　　 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 935

　　C.借：在建工程——自營(yíng)工程　　 5850

　　貸：庫(kù)存商品　　　 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850

　　D.借：在建工程——自營(yíng)工程　　 5935

　　貸：庫(kù)存商品　　　 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 　935

　　5. 甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2010年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2010年5月31日安裝完成。甲公司于2010年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2010年5月1日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2010年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為( )萬(wàn)元。

　　A.523 B.640 C.440 D.540

　　6.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法

　　B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法

　　C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

　　D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命

　　7. 甲公司2010年9月10日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備買(mǎi)價(jià)為170000元，增值稅稅額28900元，運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為6000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為16000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2012年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，其可收回金額為119500元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值等均不變。假定不考慮其他因素，甲公司2013年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。

　　A.20000 B.18000 C.22782.6 D.16500

　　8. 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×9年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元、3000萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為5年、10年、9年和6年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按8年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。

　　A.按照稅法規(guī)定的年限8年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年作為其折舊年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年與稅法規(guī)定的年限8年兩者孰低作為其折舊年限

　　9.關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不用將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到當(dāng)期損益

　　C.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)按照原來(lái)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊

　　D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　10.關(guān)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.更新改造發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.更新改造被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

　　C.更新改造替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

　　D.更新改造發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

　　11. 企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2200萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，均符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬(wàn)元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為( )萬(wàn)元。

　　A.2200　　 B.1214.84 C.1200　 　D.1337.6

　　12. 英明公司2012年3月初向北京某公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅額，支付保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為4年，無(wú)殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2012年年末因一場(chǎng)冰雹使該設(shè)備報(bào)廢，有關(guān)人員賠償 2萬(wàn)元，收回變價(jià)收入1萬(wàn)元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為( )萬(wàn)元。

　　A.94.93　　 B.94.4　　 C.83　　 D.89.45

　　13. 甲公司的管理部門(mén)于2010年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值為21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至 2012年年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2012年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響數(shù)為( )元。

　　A.1830 B.7150 C.6100 D.780

　　14.關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”(或“股本”)等科目

　　B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量

　　C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D.對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

　　15.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，處理類(lèi)似于存貨的盤(pán)盈的處理，認(rèn)為是管理不善所導(dǎo)致，發(fā)現(xiàn)時(shí)全部沖減管理費(fèi)用

　　B.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)持有至到期，報(bào)廢發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)將其折現(xiàn)，計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C.棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較相差較大的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.因棄置費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，后續(xù)按照實(shí)際利率和預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本確認(rèn)利息，確認(rèn)的利息依據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)不同，可能記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，也可能記入“管理費(fèi)用”科目

　　參考答案：

　　1.【答案】D

　　【解析】該辦公樓的成本=50000+20000+20000×17%+48000+50000×17%+10000=139900(元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】2010年計(jì)提利息費(fèi)用=10000×0.1420×5%=1420×5%=71(萬(wàn)元)，2011年計(jì)提利息費(fèi)用=(1420+71)×5%=74.55(萬(wàn)元)。

　　3.【答案】A

　　【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)““預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等;按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

　　4.【答案】A

　　【解析】企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不應(yīng)視同銷(xiāo)售，不計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品。

　　5.【答案】C

　　【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備完工，沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=500+10×15-10-200=440(萬(wàn)元)。

　　6.【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.【答案】B

　　【解析】甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值測(cè)試前的年折舊額=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=20000×3/12=5000(元);至2012年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=(170000+6000)- (5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金額119500元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備11500元。計(jì)提減值后該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 119500元，2013年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

　　8.【答案】C

　　【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，由此適用不同的折舊率或者折舊方法的，表明這些組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

　　9.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　10.【答案】A

　　【解析】更新改造發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)可以資本化，計(jì)入設(shè)備成本。

　　11.【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造前的累計(jì)折舊=2200×2/5+(2200-880)×2/5+(2200-880-528)×2/5+ (2200-880-528-316.8-200)/2=1862.4(萬(wàn)元);該固定資產(chǎn)更新改造前的賬面價(jià)值=2200-1862.4=337.6(萬(wàn)元);該固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值=800×337.6/2200=122.76(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造后的入賬價(jià)值=337.6-122.76+1000=1214.84(萬(wàn)元)。

　　12.【答案】A

　　【解析】英明公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的原入賬價(jià)值=100+30×(1-7%)+12=139.9(萬(wàn)元);已提折舊=139.9×4/10×9/12=41.97(萬(wàn)元);報(bào)廢凈損失=139.9-41.97-2-1=94.93(萬(wàn)元)。

　　13.【答案】B

　　【解析】2011年的折舊額=21000×(1-5%)×5/15=6650(元)，2012年的折舊額=21000×(1-5%)×4 /15=5320(元)，至2012年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=21000-6650-5320==9030(元)，高于其可收回金額7200元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=9030-7200=1830(元)。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司2012年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響數(shù)為7150元(管理費(fèi)用5320+資產(chǎn)減值損失1830)。

　　14.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(合同或協(xié)議價(jià)格不公允的除外)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”(或 “股本”)等科目;選項(xiàng)B，同一控制下的企業(yè)合并合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

　　15.【答案】C

　　【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)A不正確;棄置費(fèi)用是相對(duì)于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)而言的，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理，選項(xiàng)B不正確;預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。

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