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2015中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題庫(kù)(四)答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 答案:C
解析:該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為:30000+300=30300元。
工業(yè)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入材料,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,材料的實(shí)際成本為:買(mǎi)價(jià)+入庫(kù)前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗部分應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。
2. 答案:A
解析:按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊:
第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=50000×2/4=25000元
第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000)×2/4=12500元
第三年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000-12500-50000×4%)/2=5250元。
需要注意的是:雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷(xiāo)。
3. 答案:B
解析:月末結(jié)存商品的成本為:
21+31-60×(21+31)/(30+50)=13萬(wàn)元。
4. 答案:C
解析:選項(xiàng)A、B都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧,應(yīng)計(jì)入工程成本。
5. 答案:A
解析:轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值=2100-[2000+2000×3%×2.5-12-25]=-13萬(wàn)元。
本題所涉及到的分錄:
2003年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí):該部分債券的面值=2000萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提的利息=2000×3%×2.5=150萬(wàn)元,尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)=12萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=25萬(wàn)元
借:銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià)) 12
投資收益 13
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(面值) 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)150
6. 答案:A
解析:按照規(guī)定,在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前,試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售所取得的收入應(yīng)沖減在建工程的成本。
7. 答案:C
解析:無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化,直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
8. 答案:C
解析:選項(xiàng)A:支付給生產(chǎn)工人的津貼屬于支付的生產(chǎn)工人工資范圍:
計(jì)提時(shí):借:生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付工資
支付時(shí):借:應(yīng)付工資
貸:銀行存款
選項(xiàng)B:支付給管理人員的獎(jiǎng)金屬于支付的管理人員的工資范圍:
計(jì)提時(shí):借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付工資
支付時(shí):借:應(yīng)付工資
貸:銀行存款
選項(xiàng)C:支付給退休人員的退休費(fèi),應(yīng)是在支付時(shí)直接作分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款(或現(xiàn)金)
選項(xiàng)D:代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅
代扣時(shí):借:應(yīng)付工資
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
上交代扣的個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
9. 答案:C
解析:本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,原理:先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率 (單位成本),進(jìn)行一次交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車(chē)間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用,減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按 對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量,在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。
本題中交互分配前的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為90000元,
應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車(chē)間的電費(fèi)為27000元,
供電車(chē)間耗用水50000噸,應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為:90000/500000×50000=9000元,所以,
供水車(chē)間對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為:90000+27000-9000=108000元。
10. 答案:C
解析:企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)計(jì)入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
11. 答案:B
解析:甲公司將商品售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃,應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為:1000-(1010-50)=40萬(wàn)元。
12. 答案:C
解析:委托代銷(xiāo)商品、委托加工物資和尚待加工的半成品都屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目。待處理財(cái)產(chǎn)損失不符合資產(chǎn)的定義,不屬于資產(chǎn)。
13. 答案:A
解析:會(huì)計(jì)核算的一般原則包括:客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則共十三項(xiàng)。
選項(xiàng)B實(shí)際上是實(shí)質(zhì)重于形式原則;
選項(xiàng)C實(shí)際上是客觀性原則;
選項(xiàng)D是劃分收益性支出和資本性支出原則;
所以答案選A。
14. 答案:D
解析:選項(xiàng)A、B、C計(jì)入管理費(fèi)用,屬于收益性支出;
選項(xiàng)D計(jì)入在建工程,應(yīng)屬于資本性支出。
15. 答案:A
解析:商業(yè)折扣應(yīng)先扣除,然后屬于10天內(nèi)付款,適合2%的現(xiàn)金折扣比率,題目已經(jīng)說(shuō)明計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)含增值稅,所以計(jì)算如下:
20000×(1+17%)×(1-10%)×(1-2%)=20638.8(元)
二、多項(xiàng)選擇題
16、答案:AD
解析:支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本;支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷(xiāo)售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。
17、答案:AB
解析:留存收益包括未分配利潤(rùn)和盈余公積。
選項(xiàng)A:借:利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——任意盈余公積
屬于留存收益內(nèi)部的一增一減,不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。
選項(xiàng)B:借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入
屬于留存收益內(nèi)部的一增一減,不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。
選項(xiàng)C:借:盈余公積
貸:應(yīng)付股利
盈余公積減少,導(dǎo)致留存收益減少。
選項(xiàng)D:借:利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)
未分配利潤(rùn)減少,導(dǎo)致留存收益減少。
所以,應(yīng)選AB。
18、答案:ABCD
解析:生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有:1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法;2.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法;3.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法;4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法;5.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;6.定額比例法。
19、答案:AC
解析:資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù),減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備填列。所以本題的答案應(yīng)是A、C。
20、答案:AC
解析:“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金,包括償還金融企業(yè)借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
21、答案:AD
解析:事業(yè)基金包括:一般基金和投資基金。
22、答案:ABD
解析:年數(shù)總和法屬于加速折舊方法,符合謹(jǐn)慎性原則。
到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,期末考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,符合謹(jǐn)慎性原則。
融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算,屬于實(shí)質(zhì)重于形式原則。
采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià),符合謹(jǐn)慎性原則。
23、答案:ACD
解析:長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額-計(jì)提的減值準(zhǔn)備
選項(xiàng)A:借:投資收益
貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備增加,導(dǎo)致長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。
選項(xiàng)B:確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
不影響長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)C:確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息:
借:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)
貸:投資收益
長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值增加。
選項(xiàng)D:攤銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用;
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)
長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。
24、答案:BD
解析:選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用,選項(xiàng)BD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。
25、答案:ABCD
解 析:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用, 所以只要是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的事項(xiàng), 都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本題中,處置短期投資損益計(jì)入投資收益,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有 權(quán)發(fā)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出, 不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此,答案應(yīng)該是ABCD
三、判斷題
1. 答案:√
解析:如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
2. 答案:×
解析:正確的說(shuō)法應(yīng)是:投資企業(yè)中止采用成本法時(shí),按追溯調(diào)整后確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本等作為初始投資成本。
3. 答案:√
4. 答案:×
解析:該項(xiàng)目的工程物資盤(pán)盈應(yīng)沖減工程成本,而不是計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
5. 答案:√
解析:年度終了,利潤(rùn)分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,其他明細(xì)科目期末無(wú)余額,只有未分配利潤(rùn)明細(xì)科目期末有余額。
6. 答案:√
7. 答案:×
解析:企業(yè)對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其他收回方式的,則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
8. 答案:×
解析:舉例如下:
月初有存貨 10件 單價(jià) 8
本月購(gòu)入 10件 單價(jià) 10
本月發(fā)出 8 件
月末有存貨 12件
用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本
加權(quán)平均單價(jià)=(10×8+10×10)/(10+10)=9
本月發(fā)出8件,適用的單位成本為9
本月剩余12件,適用的單位成本為(10×8+10×10-8×9)/12=9
所以,原命題錯(cuò)誤。
9. 答案:×
解析:短期債券投資持有期間獲得的利息,除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外,其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減短期投資成本。
10. 答案:√
解析:企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),扣除應(yīng)交納的所得稅之后計(jì)入“資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”,待該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置后轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”。
四、計(jì)算分析題
1.答案:
(1)借:利潤(rùn)分配---提取法定盈余公積 40
---提取法定公益金 20
貸:盈余公積——法定盈余公積 40(400×10%)
——法定公益金 20(400×5%)
(2)借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸:應(yīng)付股利 300
(3)借:資本公積 4000
貸:股本 4000
(4)借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3142
貸:本年利潤(rùn) 3142
(5)按照稅法規(guī)定,虧損后5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,2002年已經(jīng)超過(guò)了5年的時(shí)間范圍,因此2002年應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬(wàn)元)
借:所得稅 198
貸:應(yīng)交稅金 198
借:本年利潤(rùn) 198
貸:所得稅 198
借:本年利潤(rùn) 402
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 402 (600-198)
(6)未彌補(bǔ)虧損=[500(95年年初未分配利潤(rùn))+400(95年凈利潤(rùn))-60(計(jì)提的盈余公積)-300(分配的現(xiàn)金股利)]-3142(96 年的虧損)+(200+300+400+500+600)(5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損)+402(第6年稅后利潤(rùn)彌補(bǔ))=-200(萬(wàn)元)(虧損)
(7)借:盈余公積——法定盈余公積 200
貸 :利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 200
2、 答案:
(1)借:銀行存款 50400
貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值) 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 400
(2)01年計(jì)提的利息=50000×3%=1500(萬(wàn)元)
01年攤銷(xiāo)的溢價(jià)=400÷5=80(萬(wàn)元)
(3)借:在建工程 1136 [(1500-80)×80%]
財(cái)務(wù)費(fèi)用 284
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 80
貸:應(yīng)付利息 1500
(4)借:應(yīng)付利息 1500
貸:銀行存款 1500
(5)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=25000÷10=2500(萬(wàn)股)
(6)借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值) 25000 (50000×50%)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 160 [(400-80)×50%]
貸:股本 2500
資本公積 22660 (倒擠)
(7)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 710
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 40 (400×50%/5)
貸:應(yīng)付利息 750 (25000×3%)
(8)借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值) 25000
應(yīng)付利息 750
貸:銀行存款 25750
五、綜合題
1、答案:
(1)a)借:應(yīng)收賬款 1170
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸:庫(kù)存商品 800
b)借:銀行存款 468
貸:庫(kù)存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 60
12月31日作分錄處理:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3【(418-400)÷6=3】
貸:待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 3
c)借:銀行存款 351
貸:預(yù)收賬款 351
d)借:銀行存款 1076.4
貸:應(yīng)收賬款 1076.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80(93.6/1.17)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6(93.6/1.17×17%)
貸:應(yīng)收賬款 93.6 【[1076.4/(1-8%)]×8%】
e)借:發(fā)出商品 7200
貸:庫(kù)存商品 7200
f)借:銀行存款 23.4
貸:預(yù)收賬款 23.4
借:勞務(wù)成本 70
貸:應(yīng)付工資 70
(因 F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收回,所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分來(lái)確認(rèn)收入)
借:預(yù)收賬款 23.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸:勞務(wù)成本 70
g)借:銀行存款 585
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85
借:其他業(yè)務(wù)支出 460
貸:原材料 460
h)借:銀行存款 765
貸:無(wú)形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 38
營(yíng)業(yè)外收入 125
i)借:銀行存款 80
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 45
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資 105
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
j)借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
貸:補(bǔ)貼收入 60
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
k)借:管理費(fèi)用 4
貸:壞賬準(zhǔn)備 4
借:管理費(fèi)用 10
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
借:投資收益 6
貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
借:營(yíng)業(yè)外支出 20
貸:在建工程減值準(zhǔn)備 20
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸:營(yíng)業(yè)外支出 10
(l)應(yīng)交所得稅=【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+4+10+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(萬(wàn)元)
借:所得稅 66
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
(2)填表:
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位:甲公司 2003年12月 單位:萬(wàn)元
項(xiàng)目 |
本月數(shù) |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
940 |
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
870 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
56 |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
14 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
40 |
減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
8 |
管理費(fèi)用 |
18 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
12 |
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
16 |
加:投資收益 |
9 |
補(bǔ)貼收入 |
60 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
125 |
減:營(yíng)業(yè)外支出 |
10 |
四、利潤(rùn)總額 |
200 |
減:所得稅 |
66 |
五、凈利潤(rùn) |
134 |
2、答案:
(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 6100
貸:銀行存款 6100
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 50(6100-24200×25%=50)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 50
(2)借:應(yīng)收股利 150(600×25%=150)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 150
借:銀行存款 150
貸:應(yīng)收股利 150
(3)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 950(3800×25%=950)
貸:投資收益 950
借:投資收益 5(50÷10=5)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5
(4)該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò),題目已經(jīng)說(shuō)明該差錯(cuò)具有重大影響,所以應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
借:以前年度損益調(diào)整——投資收益 16.75 (67×25%=16.75)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 16.75
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.4
盈余公積——法定盈余公積 1.675
——法定公益金 1.675
貸:以前年度損益調(diào)整 16.75
(5)借:投資收益 475(1900×25%=475)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 475
借:投資收益 5
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5
(6)減值準(zhǔn)備=長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額=【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】-5000=1398.25
借:投資收益 1398.25
貸:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
(7)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 250
貸:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 250
(8)借:銀行存款 5400(6000×90%=5400)
貸:預(yù)收賬款(或:其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款) 5400
(9)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢,甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán),按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益,同時(shí)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司(損益調(diào)整) 250(1000×25%=250)
貸:投資收益 250
借:投資收益 5
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5
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