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2015中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題庫(kù)（四）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 答案：C
解析：該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為：30000+300=30300元。
工業(yè)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，材料的實(shí)際成本為：買(mǎi)價(jià)+入庫(kù)前發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗部分應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本。
2. 答案：A
解析：按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：
第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=50000×2/4=25000元
第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000)×2/4=12500元
第三年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000-12500-50000×4%)/2=5250元。
需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法的思路攤銷(xiāo)。
3. 答案：B
解析：月末結(jié)存商品的成本為：
21+31-60×(21+31)/(30+50)=13萬(wàn)元。
4. 答案：C
解析：選項(xiàng)A、B都應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入工程成本。
5. 答案：A
解析：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值=2100-[2000+2000×3%×2.5-12-25]=-13萬(wàn)元。
本題所涉及到的分錄：
2003年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值=2000萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的利息=2000×3%×2.5=150萬(wàn)元，尚未攤銷(xiāo)的折價(jià)=12萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=25萬(wàn)元
借：銀行存款 2100
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 25
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià)) 12
投資收益 13
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(面值) 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)150
6. 答案：A
解析：按照規(guī)定，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售所取得的收入應(yīng)沖減在建工程的成本。
7. 答案：C
解析：無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
8. 答案：C
解析：選項(xiàng)A：支付給生產(chǎn)工人的津貼屬于支付的生產(chǎn)工人工資范圍：
計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付工資
支付時(shí)：借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款
選項(xiàng)B：支付給管理人員的獎(jiǎng)金屬于支付的管理人員的工資范圍：
計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
支付時(shí)：借：應(yīng)付工資
貸：銀行存款
選項(xiàng)C：支付給退休人員的退休費(fèi)，應(yīng)是在支付時(shí)直接作分錄：
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款(或現(xiàn)金)
選項(xiàng)D：代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅
代扣時(shí)：借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
上交代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
9. 答案：C
解析：本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車(chē)間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率 (單位成本)，進(jìn)行一次交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車(chē)間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按 對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。
本題中交互分配前的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為90000元，
應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車(chē)間的電費(fèi)為27000元，
供電車(chē)間耗用水50000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：90000/500000×50000=9000元，所以，
供水車(chē)間對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：90000+27000-9000=108000元。
10. 答案：C
解析：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
11. 答案：B
解析：甲公司將商品售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為：1000-(1010-50)=40萬(wàn)元。
12. 答案：C
解析：委托代銷(xiāo)商品、委托加工物資和尚待加工的半成品都屬于資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目。待處理財(cái)產(chǎn)損失不符合資產(chǎn)的定義，不屬于資產(chǎn)。
13. 答案：A
解析：會(huì)計(jì)核算的一般原則包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則共十三項(xiàng)。
選項(xiàng)B實(shí)際上是實(shí)質(zhì)重于形式原則;
選項(xiàng)C實(shí)際上是客觀性原則;
選項(xiàng)D是劃分收益性支出和資本性支出原則;
所以答案選A。
14. 答案：D
解析：選項(xiàng)A、B、C計(jì)入管理費(fèi)用，屬于收益性支出;
選項(xiàng)D計(jì)入在建工程，應(yīng)屬于資本性支出。
15. 答案：A
解析：商業(yè)折扣應(yīng)先扣除，然后屬于10天內(nèi)付款，適合2%的現(xiàn)金折扣比率，題目已經(jīng)說(shuō)明計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)含增值稅，所以計(jì)算如下：
20000×(1+17%)×(1-10%)×(1-2%)=20638.8(元)
二、多項(xiàng)選擇題
16、答案：AD
解析：支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本;支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方;支付的收回后直接用于銷(xiāo)售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。
17、答案：AB
解析：留存收益包括未分配利潤(rùn)和盈余公積。
選項(xiàng)A：借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——任意盈余公積
屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。
選項(xiàng)B：借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入
屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)。
選項(xiàng)C：借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
盈余公積減少，導(dǎo)致留存收益減少。
選項(xiàng)D：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本(或資本)的普通股股利
貸：股本(或?qū)嵤召Y本)
未分配利潤(rùn)減少，導(dǎo)致留存收益減少。
所以，應(yīng)選AB。
18、答案：ABCD
解析：生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：1.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法;2.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法;3.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法;4.約當(dāng)產(chǎn)量比例法;5.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;6.定額比例法。
19、答案：AC
解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)加上預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)數(shù)，減去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備填列。所以本題的答案應(yīng)是A、C。
20、答案：AC
解析：“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
21、答案：AD
解析：事業(yè)基金包括：一般基金和投資基金。
22、答案：ABD
解析：年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹(jǐn)慎性原則。
到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，期末考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，符合謹(jǐn)慎性原則。
融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算，屬于實(shí)質(zhì)重于形式原則。
采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，符合謹(jǐn)慎性原則。
23、答案：ACD
解析：長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面余額-計(jì)提的減值準(zhǔn)備
選項(xiàng)A：借：投資收益
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備增加，導(dǎo)致長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。
選項(xiàng)B：確認(rèn)分期付息長(zhǎng)期債券投資利息：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
不影響長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值。
選項(xiàng)C：確認(rèn)到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)
貸：投資收益
長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值增加。
選項(xiàng)D：攤銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券發(fā)生的金額較大的相關(guān)費(fèi)用;
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)
長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。
24、答案：BD
解析：選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)BD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。
25、答案：ABCD
解 析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用， 所以只要是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的事項(xiàng)， 都會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。本題中，處置短期投資損益計(jì)入投資收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有 權(quán)發(fā)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出， 不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此，答案應(yīng)該是ABCD
三、判斷題
1. 答案：√
解析：如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
2. 答案：×
解析：正確的說(shuō)法應(yīng)是：投資企業(yè)中止采用成本法時(shí)，按追溯調(diào)整后確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本等作為初始投資成本。
3. 答案：√
4. 答案：×
解析：該項(xiàng)目的工程物資盤(pán)盈應(yīng)沖減工程成本，而不是計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
5. 答案：√
解析：年度終了，利潤(rùn)分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無(wú)余額，只有未分配利潤(rùn)明細(xì)科目期末有余額。
6. 答案：√
7. 答案：×
解析：企業(yè)對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無(wú)其他收回方式的，則對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
8. 答案：×
解析：舉例如下：
月初有存貨 10件 單價(jià) 8
本月購(gòu)入 10件 單價(jià) 10
本月發(fā)出 8 件
月末有存貨 12件
用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本
加權(quán)平均單價(jià)=(10×8+10×10)/(10+10)=9
本月發(fā)出8件，適用的單位成本為9
本月剩余12件，適用的單位成本為(10×8+10×10-8×9)/12=9
所以，原命題錯(cuò)誤。
9. 答案：×
解析：短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外，其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減短期投資成本。
10. 答案：√
解析：企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，扣除應(yīng)交納的所得稅之后計(jì)入“資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”，待該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置后轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”。
四、計(jì)算分析題
1.答案：
(1)借：利潤(rùn)分配---提取法定盈余公積 40
---提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40(400×10%)
——法定公益金 20(400×5%)
(2)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
(3)借：資本公積 4000
貸：股本 4000
(4)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3142
貸：本年利潤(rùn) 3142
(5)按照稅法規(guī)定，虧損后5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，2002年已經(jīng)超過(guò)了5年的時(shí)間范圍，因此2002年應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬(wàn)元)
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅金 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 402
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 402 (600-198)
(6)未彌補(bǔ)虧損=[500(95年年初未分配利潤(rùn))+400(95年凈利潤(rùn))-60(計(jì)提的盈余公積)-300(分配的現(xiàn)金股利)]-3142(96 年的虧損)+(200+300+400+500+600)(5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損)+402(第6年稅后利潤(rùn)彌補(bǔ))=-200(萬(wàn)元)(虧損)
(7)借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸 ：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入 200
2、 答案：
(1)借：銀行存款 50400
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值) 50000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 400
(2)01年計(jì)提的利息=50000×3%=1500(萬(wàn)元)
01年攤銷(xiāo)的溢價(jià)=400÷5=80(萬(wàn)元)
(3)借：在建工程 1136 [(1500-80)×80%]
財(cái)務(wù)費(fèi)用 284
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 80
貸：應(yīng)付利息 1500
(4)借：應(yīng)付利息 1500
貸：銀行存款 1500
(5)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=25000÷10=2500(萬(wàn)股)
(6)借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值) 25000 (50000×50%)
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 160 [(400-80)×50%]
貸：股本 2500
資本公積 22660 (倒擠)
(7)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 710
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(溢價(jià)) 40 (400×50%/5)
貸：應(yīng)付利息 750 (25000×3%)
(8)借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(面值) 25000
應(yīng)付利息 750
貸：銀行存款 25750
五、綜合題
1、答案：
(1)a)借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
b)借：銀行存款 468
貸：庫(kù)存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 60
12月31日作分錄處理：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3【(418-400)÷6=3】
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 3
c)借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
d)借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80(93.6/1.17)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 13.6(93.6/1.17×17%)
貸：應(yīng)收賬款 93.6 【[1076.4/(1-8%)]×8%】
e)借：發(fā)出商品 7200
貸：庫(kù)存商品 7200
f)借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付工資 70
(因 F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分來(lái)確認(rèn)收入)
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
g)借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
h)借：銀行存款 765
貸：無(wú)形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 38
營(yíng)業(yè)外收入 125
i)借：銀行存款 80
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 45
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 105
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
j)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
貸：補(bǔ)貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60
k)借：管理費(fèi)用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
借：管理費(fèi)用 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6
借：營(yíng)業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準(zhǔn)備 20
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：營(yíng)業(yè)外支出 10
(l)應(yīng)交所得稅=【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+4+10+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(萬(wàn)元)
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
(2)填表：
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬(wàn)元
|
項(xiàng)目 |
本月數(shù) |
|
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
940 |
|
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
870 |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
56 |
|
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
14 |
|
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) |
40 |
|
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
8 |
|
管理費(fèi)用 |
18 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
12 |
|
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
16 |
|
加：投資收益 |
9 |
|
補(bǔ)貼收入 |
60 |
|
營(yíng)業(yè)外收入 |
125 |
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
10 |
|
四、利潤(rùn)總額 |
200 |
|
減：所得稅 |
66 |
|
五、凈利潤(rùn) |
134 |
2、答案：
(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 6100
貸：銀行存款 6100
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 50(6100-24200×25%=50)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 50
(2)借：應(yīng)收股利 150(600×25%=150)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 950(3800×25%=950)
貸：投資收益 950
借：投資收益 5(50÷10=5)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5
(4)該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，題目已經(jīng)說(shuō)明該差錯(cuò)具有重大影響，所以應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
借：以前年度損益調(diào)整——投資收益 16.75 (67×25%=16.75)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 16.75
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.4
盈余公積——法定盈余公積 1.675
——法定公益金 1.675
貸：以前年度損益調(diào)整 16.75
(5)借：投資收益 475(1900×25%=475)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 475
借：投資收益 5
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5
(6)減值準(zhǔn)備=長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額=【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】-5000=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 250
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 250
(8)借：銀行存款 5400(6000×90%=5400)
貸：預(yù)收賬款(或：其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款) 5400
(9)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，同時(shí)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司(損益調(diào)整) 250(1000×25%=250)
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5
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