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2015年中級會計師考試《經(jīng)濟法》模擬試題（四）答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】
企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)取得收入的企業(yè)和組織。個人獨資企業(yè)、個體工商戶和合伙企業(yè)適用《個人所得稅法》的規(guī)定。
【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
【該題針對“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】
非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
增值稅屬于價外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8+0.7+0.5=24(萬元)
【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=8000×5‰=40(萬元)<120×60%=72(萬元)，可扣除管理費用=500-120+40=420(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應(yīng)納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30-25)×20%=1(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計入收入總額。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000(萬元)，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408=360(萬元)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。
【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】
盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】
財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金和財政性資金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】
該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元)，境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，應(yīng)補繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)。
【該題針對“企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項B，未投入使用的房屋計提折舊，準(zhǔn)予稅前扣除;選項C，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除;選項D，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】
選項A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項CD是免稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照“轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
【該題針對“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;選項D，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，，減半征收企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項A，屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，所以不得計算折舊扣除。選項B，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，還是企業(yè)賬上的固定資產(chǎn)，可以計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。選項C、D均不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C，企業(yè)政策性搬遷或處置收入，包括部分搬遷或部分拆除資產(chǎn)而取得的收入;選項D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
企業(yè)的匯兌凈損失、上一納稅年度的經(jīng)營虧損、商標(biāo)注冊費均允許在所得稅前扣除;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不得在稅前扣除的。
【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅的禁止扣除項目”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【該題針對“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金;選項C，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍。
【該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
【該題針對“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 BC
【答案解析】
租入固定資產(chǎn)的改建支出和固定資產(chǎn)的大修理支出，屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項不正確。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
題目表述都是正確的。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。在外國成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的企業(yè)，是企業(yè)所得稅的非居民納稅義務(wù)人。
【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】
納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入均屬于應(yīng)稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入總額的相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售收入額包括視同銷售的收入額。
【該題針對“企業(yè)所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】
預(yù)提所得稅的方法適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】
企業(yè)使用或銷售的存貨成本計算方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】
(1)納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時間均勻扣除;(2)納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費分期扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅的特殊扣除項目”知識點進行考核】
四、綜合題
1、
【正確答案】 (1)廣告費應(yīng)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬元)
業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額：
實際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬元)<2500×5‰=12.5(萬元)
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)
研究開發(fā)費用加計扣除=20×50%=10(萬元)，可以調(diào)減所得額。
公益捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元)>實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調(diào)整。
直接捐贈稅前不得扣除。因此，對外捐贈應(yīng)調(diào)增所得額為6萬元。
“三費”應(yīng)調(diào)整所得額：
工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際撥繳職工工會經(jīng)費3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。
職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬元)
“三費”共計應(yīng)調(diào)增所得額=2+2.25=4.25(萬元)
國外分支機構(gòu)分回利潤為300-300×20%=240(萬元)
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(萬元)
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=441.25×25%=110.31(萬元)
抵免所得稅后境內(nèi)應(yīng)納企業(yè)所得稅=110.31-81.9×10%=102.12(萬元)
(2)A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)
A國的分支機構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)
A國分支機構(gòu)在我國應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額=75-300×20%=15(萬元)
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
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