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2015年中級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》模擬試題（二）
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司于2012年1月1日發(fā)行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為1500萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價格為1541.63萬元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2012年12月31日的攤余成本為( )萬元。
A.1500
B.1528.30
C.1618.72
D.1603.30
2.大海公司于2012年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，發(fā)行價格為195萬元。其中，負(fù)債成分的公允價值為185.43萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。大海公司在2012年發(fā)行時確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”的金額為( )萬元。
A.0
B.9.57
C.11.04
D.8.1
3.信達(dá)公司于2011年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場年利率為9%，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對信達(dá)公司所有者權(quán)益的影響金額為( )萬元。
A.0
B.527.74
C.14472.26
D.14472
4.北方公司2012年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬元，發(fā)行收款為12000萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%。債券的公允價值為9732.70萬元。2013年1月3日，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計轉(zhuǎn)為1000萬股普通股。不考慮其他因素的影響，轉(zhuǎn)股時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為( )萬元。
A.0
B.1000
C.2267.30
D.11083.96
5.甲公司于2013年1月1日按面值發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為600萬元，票面年利率為5%。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用，甲公司2013年12月31日該債券的攤余成本為( )萬元。
A.0
B.600
C.300
D.無法確定
6.甲公司2013年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，增值稅稅款當(dāng)日支付，剩余款項(xiàng)分3次自2013年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知(P/A，6%，3)=2.6730。則不考慮其他因素，2013年1月1日該設(shè)備的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用分別為( )萬元。
A.801.9，98.1
B.900，0
C.801.9，0
D.900，98.1
7.2013年1月2日，A公司采用分期付款方式購入一棟管理用辦公樓，總價款500萬元，當(dāng)日先支付100萬元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零。假定A公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配，不考慮其他稅費(fèi)。假定同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124。該辦公樓當(dāng)月就投入使用。A公司按實(shí)際利率法于每年年末計算每期的利息費(fèi)用，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。則A公司因該事項(xiàng)影響2013年損益的金額為( )萬元。
A.20.79
B.20.47
C.41.26
D.0
8.甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅5萬元，應(yīng)交土地使用稅8萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅6萬元，契稅5萬元，車輛購置稅0.8萬元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額為( )萬元。
A.13.8
B.13
C.18.8
D.18
9.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記( )科目。
A.銷售費(fèi)用
B.存貨成本或勞務(wù)成本
C.營業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建廠房。該批消費(fèi)品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計入在建廠房成本的金額為( )萬元。
A.800
B.635
C.716
D.585
11.某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2014年1月取得交通運(yùn)輸收入111萬元(含增值稅)，發(fā)生聯(lián)運(yùn)支出30萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票)，當(dāng)月外購汽油8萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票)，購入運(yùn)輸車輛15萬元(不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票)。則該運(yùn)輸企業(yè)2014年1月應(yīng)繳納增值稅為( )萬元。
A.8
B.11
C.3.79
D.7.21
12.下列各項(xiàng)不屬于帶薪缺勤的是( )。
A.休假
B.長期利潤分享計劃
C.婚假
D.產(chǎn)假
13.甲公司將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款600萬元，該無形資產(chǎn)原值是700萬元，轉(zhuǎn)讓前已累計攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備150萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%,則甲公司因轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)影響利潤總額的金額為( )萬元。
A.100
B.600
C.220
D.250
14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)外購一批小禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，其中贈送給客戶的部分價值6萬元，其余部分發(fā)給了職工，則企業(yè)該批禮品應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅稅額為( )萬元。
A.0
B.1.53
C.1.02
D.2.55
15.企業(yè)將金銀首飾用于捐贈支出時，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”對應(yīng)科目是( )。
A.營業(yè)外收入
B.銷售費(fèi)用
C.營業(yè)外支出
D.管理費(fèi)用
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的會計處理，正確的有( )。
A.實(shí)際收到的價款記入“應(yīng)付債券——面值”科目
B.實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，應(yīng)記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目
C.對于利息調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的面值和實(shí)際利率計算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用
2.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中，不正確的有( )。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券由負(fù)債成分和權(quán)益成分兩部分組成
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用全部由負(fù)債成分承擔(dān)，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成分的公允價值應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目核算
3.2013年1月1日大海公司按面值發(fā)行50萬份5年期，一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額5000萬元，發(fā)行收款為5000萬元，已收存銀行，該債券票面年年利率為6%。大海公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為9%，已知(P/F,9%，5)=0.6499，(P/A，9%，5)=3.8897。則下列說法中，正確的有( )。
A.2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成分的公允價值為4416.41萬元
B.2013年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權(quán)益成分的公允價值為583.59萬元
C.2013年度應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用397.48萬元
D.2013年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的攤銷額為97.48萬元
4.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容有( )。
A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
B.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)
C.租入固定資產(chǎn)改良支出
D.各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
5.下列關(guān)于長期應(yīng)付款的相關(guān)表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目
B.融資租入固定資產(chǎn)等確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，后續(xù)按照直線法在租賃期內(nèi)攤銷
C.未確認(rèn)融資費(fèi)用余額抵減長期應(yīng)付款的賬面價值
D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價值的核算基礎(chǔ)
6.2013年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元;擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元;擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截止到2013年底，該50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的條件下，A公司的會計處理中正確的有( )。
A.公司出售住房時應(yīng)確認(rèn)的長期待攤費(fèi)用為1300萬元
B.出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用
C.公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入到當(dāng)前損益
D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益
7.下列說法中正確的有( )。
A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方
B.將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時也反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中
C.將預(yù)收賬款計入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示
D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計入“應(yīng)付賬款”科目的借方
8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年10月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價款80000。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接銷售。支付加工費(fèi)用4000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000 元，假如甲公司原材料按實(shí)際成本核算。根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理的有( )。
A.借：委托加工物資 80000
貸：原材料 80000
B.借：委托加工物資 4000
貸：銀行存款 4000
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
貸：銀行存款 680
D.借：庫存商品 84000
貸：委托加工物資 84000
9.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有( )。
A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)
出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目
C.未交增值稅在以后月份上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目
D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目
10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。
A.按規(guī)定計算繳納的印花稅
B.按規(guī)定計算繳納的契稅
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅
三、綜合題
1.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，黃河公司于2012年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券100萬份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為10000萬元，發(fā)行費(fèi)用為120萬元，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為2年，自2012年1月1日起至2013年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為第一年3%，第二年5%，次年的1月1日支付上一年利息;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為黃河公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)。債券發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為6%，考慮發(fā)行費(fèi)用之后債務(wù)部分的實(shí)際年利率為6.65%。
(2)2013年1月1日，黃河公司支付2012年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息300萬元。
(3)2013年1月4日，債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為黃河公司普通股股票。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
已知復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表(部分)：
|
期數(shù) |
3% |
5% |
6% |
6.65% |
|
1 |
0.9709 |
0.9524 |
0.9434 |
0.9376 |
|
2 |
0.9426 |
0.9070 |
0.8900 |
0.8792 |
要求：
(1)計算黃河公司2012年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄;
(2)計算該可轉(zhuǎn)換公司債券在2013年1月4日轉(zhuǎn)股前負(fù)債成分的攤余成本;
(3)編寫2013年1月4日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股的相關(guān)會計分錄。
2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2014年12月有如下主要業(yè)務(wù)：
(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款150萬元，加工費(fèi)用50萬元，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為22.22萬元，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。
(2)出售一廠房，廠房原價1200萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入800萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬元。廠房已清理完畢，應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為40萬元。
(3)將應(yīng)稅消費(fèi)品分配給股東，產(chǎn)品成本300萬元，計提的存貨跌價準(zhǔn)備為10萬元，公允價值和計稅價格均為500萬元，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為25萬元。
(4)公司為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費(fèi)使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。甲公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共30人，假定所提供汽車每月一共計提折舊5萬元;現(xiàn)有副總裁以上職工5人，所提供住房每月的租金6萬元，租金尚未支付。
(5)甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：2014年12月1日乙公司購入甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格為100萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，銷售成本為60萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2015年3月31日按124萬元價格購回全部該產(chǎn)品。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。(金額單位用萬元表示)
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