2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，我們會(huì)經(jīng)常接觸并使用試題，借助試題可以更好地檢查參考者的學(xué)習(xí)能力和其它能力。那么問(wèn)題來(lái)了，一份好的試題是什么樣的呢？以下是小編收集整理的2024年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題 1
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)l至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1 000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元;應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元;預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.1 080 B.1 160
C.1 180 D.1 260
2.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是( )。
A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)
3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤( )元。
A.32.4 B.33.33
C.35.28 D.36
4.某事業(yè)單位2005年度事業(yè)收入為8 000萬(wàn)元，事業(yè)支出為7 000萬(wàn)元;經(jīng)營(yíng)收入為1 000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出為1 200萬(wàn)元;以貨幣資金對(duì)外投資500萬(wàn)元。假定該事業(yè)單位年初事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為500萬(wàn)元，不考慮其他因素。該事業(yè)單位2005年12月31日事業(yè)基金中一般基金結(jié)余為( )萬(wàn)元。
A.800 B.1 000
C.1 300 D.1 500
5.下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是( )。
A.宣告破產(chǎn)的子公司
B.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C.通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D.直接和通過(guò)子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
6.2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.-2 B.7.5
C.8 D.9.5 7.甲公司2005年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2004年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤(rùn)分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬(wàn)元。
A.72 B.80
C.90 D.100
8.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。
A.2 B.4
C.9 D.15
9.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.向銀行借款收到的現(xiàn)金 B.以現(xiàn)金支付的債券利息
C.發(fā)行公司債券收到的現(xiàn)金 D.以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資
10.2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工;合同總金額為16 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為14 000萬(wàn)元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬(wàn)元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12 000萬(wàn)元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )萬(wàn)元。
A.2 000 B.2 200
C.4 000 D.4 200
11.某工業(yè)企業(yè)大批量生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2006年4月，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工之和為2 400萬(wàn)元，本月完工產(chǎn)品為400件，月末在產(chǎn)品為200件，在產(chǎn)品完工程度為40%。甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工為( )萬(wàn)元。
A.1 440 B.1 600
C.2 000 D.2 400
12.下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用
D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
13.甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約12萬(wàn)元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。
A.394 B.396.8
C.399 D.420
14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致
D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回
15.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元;預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是( )。
A.7年 B.14.5年
C.15年 D.20年
二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
16.下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有( )。
A.分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或者以上
C.分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或者以上
D.分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或者以上
17.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的`有( )。
A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷
18.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有( )。
A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)
B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
19.下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.長(zhǎng)期債券投資折價(jià)由直線法改為實(shí)際利率法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
20.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的有( )。
A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D.材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算
21.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更的日期和原因
B.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)
C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定的理由
D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期以及比較會(huì)計(jì)報(bào)表所列其他各期凈損益的影響金額
22.下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有( )。
A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
23.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B.向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出
24.下列有關(guān)建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用
B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入
D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用
25.事業(yè)單位專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門(mén)用途的資金。下列各項(xiàng)，屬于事業(yè)單位專用基金的有( )。
A.醫(yī)療基金 B.住房基金
C.投資基金 D.職工福利基金
三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
81.購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門(mén)借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本;金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 ( )
82.事業(yè)單位收到撥入的具有指定項(xiàng)目或用途并需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金應(yīng)增加撥入專款，使用的專項(xiàng)資金應(yīng)增加�？钪С觯昴⿷�(yīng)將撥入�？钆c�？钪С鲋g的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。( )
83.企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。( )
84.工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本;生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。 ( )
85.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 ( )
86.企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。 ( )
87.收到購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ( )
88.企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買(mǎi)子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 ( )
89.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 ( )
90.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 ( )
四、計(jì)算分析題(本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)12月2日，向乙公司購(gòu)入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20 000萬(wàn)元，增值稅額為3 400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，檢驗(yàn)完畢后W材料驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
(3)12月8日，向丙公司購(gòu)入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 205.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
(5)12月12日，發(fā)出W材料1 000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。
(6)12月15日，向丁公司購(gòu)入W材料l 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1 500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對(duì)外售出;不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算購(gòu)入各批W材料的實(shí)際單位成本。
(2)按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(4)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。
(5)計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)甲公司2005年末未分配利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司。甲公司長(zhǎng)期債券投資于每年年末計(jì)提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)。甲公司發(fā)生的有關(guān)長(zhǎng)期債券投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2001年12月31日，以21 909.2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(3)2002年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(5)2003年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(7)2004年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(9)2005年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。
(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算該債券年票面利息。
(2)計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。
(3)逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
五、綜合題(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分。共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。
(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。
要求：
(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 341
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行;太湖公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫(kù)存商品 140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
貸：庫(kù)存商品 350
(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。
太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 819
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫(kù)存商品 600
要求：
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。
(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。
(3)計(jì)算填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)整表見(jiàn)答題紙第14頁(yè))。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題 2
一、單項(xiàng)選擇題
(下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，企業(yè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為( )。
A.10年 B.15年 C.25年 D.永久
2.某企業(yè)2001年11月1日銷售商品，并于當(dāng)日收到面值50 000元、年利率6%、期限3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。12月31日，該應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為( )元。
A.50 000 B.50 250 C.50 500 D.50 750
3.某企業(yè)年末應(yīng)收賬款科目的借方余額為600萬(wàn)元，其中，應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方余額為800萬(wàn)元，貸方余額為200萬(wàn)元。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額為15萬(wàn)元。假定不考慮其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.585 B.600 C.785 D.800
4.某企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)存前發(fā)生挑選整理費(fèi)用200元。該批甲材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.30 000 B.32 000 C.32 200 D.32 700
5.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為30 000元，成本差異為超200元;本月入庫(kù)存材料的計(jì)劃成本為70 000元，成本差異為節(jié)約700元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為60 000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-300 B.300 C.-540 D.540
6.在權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位因接受捐贈(zèng)而增加資本公積時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.投資收益 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.資本公積 D.盈余公積
7.企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目所歸集的籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，其正確的攤銷方法是( )。
A.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入當(dāng)期損益
B.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起一次計(jì)入當(dāng)期損益
C.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起5年內(nèi)平均攤銷
D.自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起5年內(nèi)平均攤銷
8.企業(yè)在轉(zhuǎn)銷已經(jīng)確認(rèn)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.盈余公積 D.資本公積
9.某企業(yè)對(duì)一座建筑物進(jìn)行改建。該建筑物的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元。改建過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元，取得變價(jià)收入5萬(wàn)元。該建筑物改建后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.65 B.70 C.125 D.130
10.某公司盈余公積科目的年初余額為100萬(wàn)元，本期提取135萬(wàn)元，轉(zhuǎn)增資本80萬(wàn)元，用法定公益金建筑集體福利設(shè)施60萬(wàn)元。該公司盈余公積科目的年末余額為( )萬(wàn)元。
A.95 B.155 C.175 D.235
11.某公司委托證券公司發(fā)行股票1 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格8元，向證券公司支付傭金150萬(wàn)元，發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入為100萬(wàn)元。該公司應(yīng)貸記資本公積--股本溢價(jià)科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.6 750 B.6 850 C.6 950 D.7 000
12.某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，所得稅為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.65 B.95 C.100 D.110
13.在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目反映的是( )。
A.車船使用稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.印花稅 D.房產(chǎn)稅
14.某企業(yè)期末工程物資科目的余額為100萬(wàn)元，分期收款發(fā)出商品科目的余額為50萬(wàn)元，原材料科目的余額為60萬(wàn)元，材料成本差異科目的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.105 B.115 C.205 D.215
15.要求企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更的會(huì)計(jì)原則是( )。
A.一貫性原則 B.配比原則 C.可比性原則 D.相關(guān)性原則
16.賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指( )。
A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系
B.有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系
C.資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶之間的關(guān)系
D.成本類賬戶與損益類賬戶之間的關(guān)系
17.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的處理方法是( )。
A.由出具單位重開(kāi)
B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名
C.由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)債人簽名
D.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章
18.在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是( )。
A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)
B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)
C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)
D.總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)
19.對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證是( )。
A.入庫(kù)存單 B.出庫(kù)單 C.領(lǐng)料單 D.實(shí)存賬存對(duì)比表
20.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)，將應(yīng)記入庫(kù)存商品--甲商品科目借方的5 000元誤記入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，在下列方法中，應(yīng)采用的方法是( )。
A.除2法 B.除9法 C.差數(shù)法 D.尾數(shù)法
二、多項(xiàng)選擇題
(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有( )。
A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款
C.信用卡存款 D.存出投資款
2.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有( )。
A.確認(rèn)商品銷售收入尚未收到的價(jià)款
B.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值(或跌價(jià))準(zhǔn)備的有( )。
A.存貨 B.長(zhǎng)期投資 C.固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)
4.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并取得的專利權(quán)發(fā)生的下列費(fèi)用，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的有( )。
A.發(fā)生的注冊(cè)費(fèi) B.發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)
C.發(fā)生的材料費(fèi) D.發(fā)生的開(kāi)發(fā)人員的`人工費(fèi)
5.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益的有( )。
A.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B.外幣資本折算差額
C.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
6.下列各項(xiàng)中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) B.提取法定盈余公積
C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 D.用法定公益金建筑職工浴室
7.長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有( )。
A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 B.賬務(wù)費(fèi)用 C.在建工程 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
8.下列各項(xiàng)中，在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回至凈利潤(rùn)的有( )。
A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.固定資產(chǎn)折舊
C.存貨的增加 D.出售固定資產(chǎn)的凈損失
9.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( )。
A.發(fā)生的生產(chǎn)工人工資 B.計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)
C.支付的生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi) D.支付的離退休人員醫(yī)藥費(fèi)
10.收入是企業(yè)在日�；顒�(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。下列各項(xiàng)中，屬于收入的有( )。
A.銷售商品收入 B.提供勞務(wù)收入
C.銷售原材料收入 D.出租固定資產(chǎn)收入
11.在下列各項(xiàng)支出中，屬于資本性支出的有( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間生產(chǎn)工人工資支出 B.在建工程人員工資支出
C.融資租入固定資產(chǎn)改良支出 D.購(gòu)買(mǎi)專利權(quán)支出
12.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)會(huì)計(jì)核算一般原則的有( )。
A.貨幣計(jì)量 B.實(shí)質(zhì)重于形式 C.重要性 D.會(huì)計(jì)分勤
13.下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有( )。
A.金額是否正確 B.項(xiàng)目是否齊全
C.科目是否正確 D.書(shū)寫(xiě)是否正確
14.在下列各類錯(cuò)賬中，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正的錯(cuò)賬有( )。
A.記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤
B.因記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤
C.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目正確但所記金額大于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤
D.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤
15.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算電算化的內(nèi)容的有( )。
A.設(shè)置會(huì)計(jì)科目電算化 B.填制會(huì)計(jì)憑證電算化
C.登記會(huì)計(jì)賬簿電算化 D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表電算化
三、判斷題
(請(qǐng)判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1.企業(yè)在采用視同買(mǎi)斷的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入。( )
2.企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如果不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。( )
3.工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場(chǎng)所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。( )
4.企業(yè)的預(yù)付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)而無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。( )
5.會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。( )
6.企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，既可以選購(gòu)商品化的會(huì)計(jì)軟件，也可自行開(kāi)發(fā)或委托開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件，但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。( )
7.企業(yè)的現(xiàn)金清查小組應(yīng)當(dāng)在出納人員不在場(chǎng)的情況下企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。( )
8.企業(yè)的一般存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、資金等現(xiàn)金的支取，也能過(guò)該賬戶辦理。( )
9.企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。( )
10.企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例不超過(guò)20%，只要能對(duì)被投資單位的賬務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。( )
四、計(jì)算分析題
(本類題共3題，共18分，每小題6分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1.甲公司2000年至2001年度發(fā)生如下與股票投資有關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)2000年4月1日，用銀行存款購(gòu)入A上市公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)的股票4 000股作為短期投資，每股買(mǎi)入價(jià)為18元，其中0.5元為宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。別支付相關(guān)稅費(fèi)360元。
(2)2000年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利。
(3)2000年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至16元。
(4)2001年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，實(shí)得價(jià)款52 000元。假定已售股票的跌價(jià)準(zhǔn)備也同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
(5)2001年4月15日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.1元。
(6)2001年4月30日，收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。
(7)2001年12月31日，A公司的股票市價(jià)為每股17元。
要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
(1)3日，向A公司銷售商品1 0000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/21，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日。C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
要求編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(應(yīng)交稅金科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)
3.甲公司是中方A公司與外商B公司共同出資組建的中外合資企業(yè)，于2001年1月1日設(shè)立，注冊(cè)資本總額為2 000 000元，A公司和B公司的出資比例為6:4。A公司對(duì)甲公司有重大影響。
1月1日，按投資合同規(guī)定，A公司以一座賬面原價(jià)1 400 000元，已提折舊400 000元的廠房投資，雙方確認(rèn)的該廠房?jī)r(jià)值為1 200 000元，并已辦妥產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)等相關(guān)手續(xù)。
1月2日，B公司以100 000美元投資，投資合同約定的匯率為1美元=8.0人民幣。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4人民幣。該外幣已存入銀行。
2001年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000元;董事會(huì)決定提取15%的盈余公積，并向投資者分配利潤(rùn)100 000元。
要求：
(1)編制甲公司接受A公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司接受B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制A公司確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題
(本類題共2題，共22分，第1題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1.甲股份有限公司2001年有關(guān)資料如下：
(1)當(dāng)期銷售商品實(shí)現(xiàn)收入100 000元;應(yīng)收賬款期初余額20 000元，期末余額50 000元;預(yù)收賬款期初余額10 000元，期末余額30 000元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備和增值稅因素。
(2)當(dāng)期用銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)原材料貨款48 000元;當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款12 000元;當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)原材料預(yù)付貨款15 000元;當(dāng)期因購(gòu)貨退回現(xiàn)金6 000元。
(3)當(dāng)期實(shí)際支付職工工資及各種獎(jiǎng)44 000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資及獎(jiǎng)金35 000元，在建工程人員工資及獎(jiǎng)金9 000元。另外，用現(xiàn)金支付離退休人員退休金7 000元。
(4)當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)工程物資預(yù)付貨款22 000元;向承包商支付工程款16 000元。
(5)當(dāng)期購(gòu)入某公司股票1 000股，實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款14 500元。其中，相關(guān)稅費(fèi)200元，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利300元。
(6)當(dāng)期發(fā)行面值為80 000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用8 000元后，實(shí)際收到款項(xiàng)72 000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實(shí)際支付審計(jì)費(fèi)用3 000元。
(7)當(dāng)期用銀行存款償還借款本金60 000元。償還借款利息6 000元。
(8)當(dāng)期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利30 000元。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲股份有限公司現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額：
(1)銷售商、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(4)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(5)投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(6)吸收投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目。
(8)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目。
2.甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)201年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門(mén)借入資金500 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
(2)201年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為400 000元，增值稅額為68 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門(mén)安裝。
(3)安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為80 000元，適用的增值稅稅率為17%。
(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16 400元。
(5)201年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(6)203年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，出售所得款項(xiàng)500 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。
要求：
(1)編制甲公司201年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司202年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司203年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(應(yīng)交稅金科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1.C 2.C 3.C 4.C 5.A 6.C 7.A 8.D 9.A 10.B 11.C 12.B
13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.A 19.D 20.A
二、多項(xiàng)選擇題
1.A、B、C、D 2.A、B、C 3.A、B、C、D 4.A、B 5.B、C 6.A、C 7.B、C、D
8.A、B、D 9.A、B、C 10.A、B、C、D 11.B、C、D 12.B、C、 13.A、B、C、D
14.B、C 15.A、B、C、D
三、判斷題
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
四、計(jì)算分析題
1.(1)借：短期投資 70 360[4 000(18-0.5)+360]
應(yīng)收股利 2 000(4 0000.5)
貸：銀行存款 72 360
(2)借：銀行存款 2 000
貸：應(yīng)收股利 2 000
(3)借：投資收益 6 360[(70 360/4 000-16)4 000]
貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 360
(4)借：銀行存款 52 000
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 4 770(6 360/4 0003 000)
貸：短期投資 52 770(70 360/4 0003 000)
投資收益 4 000(52 000+4 770-52 770)
(5)借：應(yīng)收股利 100(0.11 000)
貸：短期投資 100
(6)借：銀行存款 100
貸：應(yīng)收股利 100
(7)借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 1 100{17 000-[70 360-(6 360-4 770)-52 770-100]}
貸：投資收益 1 100
2.(1)借：銀行存款 84 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 240
(2)借：應(yīng)收賬款 70 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200
(3)借：銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸：應(yīng)收賬款 70 200
(4)借：應(yīng)收賬款 105 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300
(5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 400
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 918
貸：應(yīng)收賬款 6 318
3.(1)借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：實(shí)收資本 1 200 000
(2)借：銀行存款 840 000
貸：實(shí)收資本 800 000
資本公積 40 000
(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--甲公司(損益調(diào)整) 120 000(200 00060%)
貸：投資收益 120 000
借：應(yīng)收股利 60 000(100 00060%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--甲公司(損益調(diào)整) 60 000
五、綜合題
1.(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=100 000+(21 000-50 000)+(30 000-10 000)
=90 000(元)
(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=48 000+12 000+15 000-6 000
=69 000(元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=44 000-9 000
=35 000(元)
(4)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=22 000+16 000+9 000
=47 000(元)
(5)投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=14 500-300
=14 200(元)
(6)吸收投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=72 000+3 000
=75 000(元)
(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=60 000(元)
(8)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的金額
=6 000+30 000
=36 000(元)
2.(1)201年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：
�、俳瑁恒y行存款 500 000
貸：長(zhǎng)期借款 500 000
�、诮瑁涸诮üこ獭 � 500 000(400 000+68 000+32 000)
貸：銀行存款 500 000
�、劢瑁涸诮üこ獭 � 12 000(500 0009.6%3/12)
貸;長(zhǎng)期借款 12 000
�、芙瑁涸诮üこ� 53 600
貸：庫(kù)存商品 40 000
應(yīng)交稅金--就磁針增值稅(銷項(xiàng)稅額)13 600(80 00017%)
�、萁�;在建工程 34 400
貸;應(yīng)付工資 18 000
銀行存款 16 400
�、藿瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 600 000
貸：在建工程 600 000
(2)202年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄：
①202年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率=600 0002/5
=240 000(元)
年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限100%
借：制造費(fèi)用 240 000
貸：累計(jì)折舊 240 000
�、�202年度計(jì)提利息=500 0009.6%=48 000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000
貸：長(zhǎng)期借款 48 000
(3)203年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
203年度計(jì)提折舊
借：制造費(fèi)用 144 000
貸：累計(jì)折舊 144 000
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用
=500 000-216 000-30 000
=254 000(元)
�、俳瑁豪塾�(jì)折舊 384 000
固定資產(chǎn)清理 216 000
貸：固定資產(chǎn) 600 000
�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
�、劢瑁恒y行存款 500 000
貸;固定資產(chǎn)清理 500 000
④借：固定資產(chǎn)清理 254 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 254 000
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