中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)
雖然進(jìn)入了備考中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的沖刺階段了，但是基礎(chǔ)知識(shí)也如是要時(shí)常進(jìn)行鞏固的，下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)。
【知識(shí)點(diǎn)1：銷(xiāo)售商品收入】
銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件
�、倨髽I(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移的情形：回購(gòu)價(jià)固定的售后回購(gòu)，未完成安裝檢查且安裝工作是合同重要組成部分的銷(xiāo)售，附有銷(xiāo)售退回條件且無(wú)法預(yù)估退貨可能性的銷(xiāo)售等
�、谄髽I(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施有效控制
�、凼杖氲慕痤~能夠可靠計(jì)量，相關(guān)已發(fā)生成本或?qū)l(fā)生成本能可靠計(jì)量
�、芟嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量
托收承付方式
發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，但由于與之所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)則不確認(rèn)收入
預(yù)收款方式
發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，隨之確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債-預(yù)收賬款
委托代銷(xiāo)方式
視同買(mǎi)斷
如果不論是否賣(mài)出賺錢(qián)，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方按一般銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，受托方按購(gòu)進(jìn)商品處理
如果約定受托方可將商品退回給委托方或出現(xiàn)虧損時(shí)可得到補(bǔ)償，那么在交付時(shí)委托方則不確認(rèn)收入(若有納稅義務(wù)發(fā)生需要納稅)，待收到代銷(xiāo)清單后，按代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入
收取手續(xù)費(fèi)
委托方：發(fā)出商品
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
收到代銷(xiāo)清單，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
確認(rèn)手續(xù)費(fèi)
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：銀行存款
收到貨款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
受托方：收到委托方發(fā)來(lái)貨物
借：受托代銷(xiāo)商品
貸：受托代銷(xiāo)商品款
對(duì)外銷(xiāo)售商品，由于受托方只是個(gè)中間商，所以對(duì)外銷(xiāo)售并不是他的收入，而屬于他應(yīng)該支付給委托方的負(fù)債
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：受托代銷(xiāo)商品款
貸：受托代銷(xiāo)商品
受托方結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
支付貨款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
需要安裝和檢驗(yàn)
安裝和檢驗(yàn)程序是必須的組成部分，在安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入
若安裝程序比較簡(jiǎn)單，則發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
訂貨銷(xiāo)售
發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
以舊換新
銷(xiāo)售按銷(xiāo)售，購(gòu)進(jìn)按購(gòu)進(jìn)，不能合二為一混為一談
現(xiàn)金折扣
扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，其實(shí)也就是我們所說(shuō)的盡快收到錢(qián)而做出的一個(gè)折扣
商業(yè)折扣
即打折，按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入
銷(xiāo)售折讓
發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間：沖減當(dāng)期收入成本
發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間：屬于調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告期收入成本
銷(xiāo)售退回
確認(rèn)收入的退回，沖減收入和成本，有現(xiàn)金折扣的也需要沖減，若未資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回的，按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理原則，調(diào)整以前年度損益調(diào)整科目，并調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表
若未確認(rèn)收入，則直接沖減發(fā)出商品即可
分期收款
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款(本+息)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(本)
未實(shí)現(xiàn)融資收益(息)
由于是分期收款，所以是收益，那么它具有融資性質(zhì)，則屬于融資收益，又由于還沒(méi)有收到錢(qián)，所以是未實(shí)現(xiàn)。
收錢(qián)時(shí)，
借：銀行存款
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資收益
借：未確認(rèn)融資收益
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
附有退回條件的銷(xiāo)售
能夠合理估計(jì)退貨可能性：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)將能夠合理預(yù)估退伙可能性的銷(xiāo)售退回確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
預(yù)計(jì)負(fù)債
如果退貨金額=預(yù)計(jì)金額
借：庫(kù)存商品(退回的商品)
預(yù)計(jì)負(fù)債(原預(yù)計(jì)的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(沖減原確認(rèn)增值稅)
貸：銀行存款等(退給人錢(qián))
如果退多了(退的比預(yù)計(jì)的多)，不僅要沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，還需要多沖減一部分收入和成本，如果退少了，則先沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，然后補(bǔ)充確認(rèn)一部分收入和成本即可
不能合理估計(jì)退貨可能性：在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
售后回購(gòu)(固定價(jià)格回購(gòu))
出售時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款(售價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
按售價(jià)和回購(gòu)價(jià)差額，分期確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
回購(gòu)時(shí)
借：其他應(yīng)付款(回購(gòu)價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
售后回租
售后回租認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)予以遞延，并將該差額按資產(chǎn)折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整
售后回租認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，若有確鑿證據(jù)表明是按公允價(jià)值達(dá)成的，則將售價(jià)與賬面差額計(jì)入當(dāng)期損益，如果沒(méi)有表明是按公允價(jià)值達(dá)成的，則按如下處理方法：
售價(jià)大于公允價(jià)值，售價(jià)與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入遞延收益，在租賃期內(nèi)分?jǐn)�，公允與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益
若售價(jià)小于公允價(jià)值，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆谧赓U期;售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)。(了解即可)
【知識(shí)點(diǎn)2：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)】
勞務(wù)交易能夠可靠估計(jì)
本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入
本期確認(rèn)的成本=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的成本
勞務(wù)交易不能可靠估計(jì)
已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)模匆寻l(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本;若預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入但應(yīng)將已發(fā)生的勞務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
特殊勞務(wù)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理
安裝費(fèi)：根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入;宣傳媒介：開(kāi)始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入;特定客戶開(kāi)發(fā)軟件：完工進(jìn)度;包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)：期間內(nèi)分期確認(rèn);藝術(shù)表演，招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)：發(fā)生時(shí)確認(rèn);特許權(quán)：交付或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)/后續(xù)服務(wù)的在提供服務(wù)時(shí)
授予獎(jiǎng)勵(lì)積分：
授予時(shí)將取得的貨款或應(yīng)收款項(xiàng)在本次實(shí)現(xiàn)的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益，其余部分作當(dāng)期收入;
客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入。
確認(rèn)收入的金額=遞延收益*(被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)積分的數(shù)額/預(yù)期客戶將兌換的積分總數(shù)
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