內(nèi)部控制綜合架構(gòu)和要素

(1)

控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對(duì)控制以及控制對(duì)企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成�？刂骗h(huán)境的子要素分為正直和道德價(jià)值、委托勝任的人員、管理哲學(xué)與經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、權(quán)責(zé)的劃分以及人力資源政策和實(shí)踐等。

(2)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理當(dāng)局對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析。管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是作為設(shè)計(jì)和運(yùn)行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，以使錯(cuò)誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。

(3)

控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指除其他四方面外，管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務(wù)的恰當(dāng)分離、恰當(dāng)?shù)膶徟�手續(xù)、充分的憑證和紀(jì)錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制以及業(yè)績的獨(dú)立檢查。

(4)

信息與

溝通

信息與溝通使企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須滿足與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的所有幾項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)。這些目標(biāo)是：已記錄的交易確實(shí)存在，即會(huì)計(jì)存在的真實(shí)性；所有已發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易均被記錄，即會(huì)計(jì)的完整性；所有已記錄的交易、業(yè)務(wù)均準(zhǔn)確無誤，即會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性；所有交易、業(yè)務(wù)記錄的時(shí)間均及時(shí)且準(zhǔn)確，此即會(huì)計(jì)的紀(jì)實(shí)性原則；所有交易、業(yè)務(wù)的分類標(biāo)準(zhǔn)合適恰當(dāng)，即會(huì)計(jì)分類的準(zhǔn)確。

(5)

監(jiān)督

監(jiān)督活動(dòng)是有管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)常或定期的評(píng)價(jià)，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運(yùn)行，以及對(duì)特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚�。�?duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)和修正所需的信息，來自于已存在的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、有關(guān)控制活動(dòng)的例外報(bào)告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對(duì)開票事項(xiàng)的意見等各個(gè)方面。