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2024年初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題帶答案
在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們都可能會接觸到練習(xí)題，學(xué)習(xí)需要做題，是因?yàn)檫@樣一方面可以了解你對知識點(diǎn)的掌握，熟練掌握知識點(diǎn)！同時(shí)做題還可以鞏固你對知識點(diǎn)的運(yùn)用！你知道什么樣的習(xí)題才能切實(shí)地幫助到我們嗎？下面是小編為大家整理的2024年初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題帶答案，歡迎閱讀與收藏。
初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題帶答案 1
庫存現(xiàn)金
多項(xiàng)選擇題
企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，在賬務(wù)處理中可能會涉及到的科目有( )。
A.管理費(fèi)用
B.營業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.以前年度損益調(diào)整
正確答案：A, C
知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金
試題解析：如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠�，�?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。不涉及營業(yè)外支出和以前年度損益調(diào)整科目。
多項(xiàng)選擇題
下列選項(xiàng)中，企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有( )。
A.職工工資、津貼
B.結(jié)算起點(diǎn)以上的支出
C.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金
D.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬
正確答案：A, C, D
知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金
試題解析：結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，企業(yè)可用現(xiàn)金支付，選項(xiàng)B錯誤。
原材料
單項(xiàng)選擇題
甲公司(一般納稅人)2016年3月份采購一批原材料，支付材料價(jià)款40萬元，增值稅稅額6.8萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.55萬元。另外發(fā)生裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為( )萬元。
A.42.5
B.45
C.47.5
D.48.05
正確答案：C
知識點(diǎn)：原材料
試題解析：甲公司購入該批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5(萬元)。
存貨成本
[多選題]
下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料交納的增值稅
D.進(jìn)口原材料應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅
參考答案：B,C,D
參考解析：由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料交納的增值稅和進(jìn)口原材料應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本。
其他應(yīng)付款
[判斷題]
企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等不在“應(yīng)付賬款”科目核算，而應(yīng)在“其他應(yīng)付款”賬戶核算。( )
參考答案：對
參考解析：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。
固定資產(chǎn)折舊
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有( )。
A.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房
B.經(jīng)營租入的設(shè)備
C.融資租入的房屋
D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
正確答案：AC
答案解析：本題考核折舊知識點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對其計(jì)提折舊。
期末存貨賬面價(jià)值
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)，會引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動的有( )。
A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
C.月末已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料
正確答案：BCD
答案解析：本題考核存貨知識點(diǎn)。企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)地增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因此答案應(yīng)該選BCD。
成本分配
多選題
聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，應(yīng)按照一定的方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間分配適用的分配方法有( )。
A、相對銷售價(jià)格分配法
B、工時(shí)分配法
C、分類法
D、實(shí)物數(shù)量法
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核聯(lián)產(chǎn)品的成本分配。聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，可按一定分配方法，如相對銷售價(jià)格分配法、實(shí)物數(shù)量法、系數(shù)分配法等，在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
資本公積的核算
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，不會引起資本公積變動的是( )。
A.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中應(yīng)享有的份額
C.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利
D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得
【正確答案】C
【答案解析】本題考核資本公積的核算。經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少;投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊資本中享有的份額記入“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”科目;直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得使資本公積增加。選項(xiàng)C股東大會宣告分配現(xiàn)金股利，未分配利潤減少，應(yīng)付股利增加，不涉及資本公積。
存貨
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨會計(jì)處理正確表述的有( )。
A.多次使用的'低值易耗品，應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷
B.金額較小的低值易耗品，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用
C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.隨同商品出售的包裝物的成本，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
正確答案：A, B
知識點(diǎn)：存貨
試題解析：隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C錯誤。隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;如果是不單獨(dú)計(jì)價(jià)的，計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)D錯誤。
產(chǎn)品成本分配
單選題
甲公司在生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)，還生產(chǎn)出了某種副產(chǎn)品。該種副產(chǎn)品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價(jià)為30元/千克。2014年10月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為15 000元，副產(chǎn)品的產(chǎn)品為150千克。甲公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品售價(jià)確定副產(chǎn)品成本，則該公司2014年10月份副產(chǎn)品成本為( )元。
A、3 000
B、10 500
C、4 500
D、7 500
【正確答案】C
【答案解析】本題考核副產(chǎn)品的成本分配。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本題中副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=30×150=4 500(元)，主產(chǎn)品的成本=15 000-4 500=10 500(元)。
聯(lián)產(chǎn)品的成本分配
聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，應(yīng)按照一定的方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間分配適用的分配方法有( )。
A.相對銷售價(jià)格分配法
B.工時(shí)分配法
C.分類法
D.實(shí)物數(shù)量法
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核聯(lián)產(chǎn)品的成本分配。聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，可按一定分配方法，如相對銷售價(jià)格分配法、實(shí)物數(shù)量法、系數(shù)分配法等，在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
點(diǎn)評：本題考核聯(lián)產(chǎn)品的成本分配，屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時(shí)學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時(shí)這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。
應(yīng)收賬款
多項(xiàng)選擇題
資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)( )分析計(jì)算填列。
A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
C.按應(yīng)收賬款余額一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D.應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
正確答案：ABC
答案解析：本題考核應(yīng)收賬款知識點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映的是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。
固定資產(chǎn)
單項(xiàng)選擇題
某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資100萬元，增值稅稅額為17萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.150
B.190
C.198.5
D.211.5
正確答案：D
答案解析：本題考核固定資產(chǎn)知識點(diǎn)。倉庫的入賬價(jià)值=100+17+50+8.5+36=211.5(萬元)。
事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算
多項(xiàng)選擇題
下面有關(guān)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點(diǎn)表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)應(yīng)按取得或購建時(shí)的實(shí)際成本記賬
B.如為結(jié)余資金購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目
C.固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊
D.接受固定資產(chǎn)捐贈時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入經(jīng)營支出或事業(yè)支出
正確答案：ABC
答案解析：本題考核事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算知識點(diǎn)。接受固定資產(chǎn)捐贈時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題帶答案 2
單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信患點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1、 在收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是() 。
A 、 委托方交付商品時(shí)
B 、 受托方銷售商品時(shí)
C 、 委托方收到代銷清單時(shí)
D 、 委托方收到貨款時(shí)
答案： C
解析： 在委托代銷方式下，委托方的收入確認(rèn)時(shí)間應(yīng)在收到受托方交付的代銷清單時(shí)，此時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)與委托代銷所執(zhí)行的具體方式無關(guān)。
2、 “預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的()項(xiàng)目。
A 、 應(yīng)收賬款
B 、 應(yīng)付賬款
C 、 預(yù)收賬款
D 、 預(yù)付賬款
答案： B
解析： “預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬的貸方余額屬于應(yīng)付款性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映。
3、 下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是() 。
A 、 委托代銷商品
B 、 委托加工物資
C 、 待處理財(cái)產(chǎn)損失
D 、 尚待加工的半成品
答案： C
解析： 待處理財(cái)產(chǎn)損失不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。因此，不能作為資產(chǎn)確認(rèn)。
4、 某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬元，累計(jì)折舊115萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為 ( )萬元。
A 、 - 10
B 、 77
C 、 95
D 、 105
答案： B
解析： 企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益=360一(370—115)一10一18=77(萬元)
5、若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入應(yīng)在()時(shí)確認(rèn)。
A 、 發(fā)出商品時(shí)
B 、 收到貨款時(shí)
C 、 簽訂合同時(shí)
D 、 退貨期滿時(shí)
答案： D
解析：當(dāng)企業(yè)無法確知所售商品的退貨可能性時(shí)，應(yīng)在商品的退貨期滿時(shí)認(rèn)定收入的實(shí)現(xiàn)。
6、 某企業(yè)以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5 %。該無形資產(chǎn)原購入價(jià)450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為l2年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為()萬元。
A 、 32 .5
B 、 50
C 、 62 .5
D 、 80
答案： C
解析： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350一(450—450÷10 x4)一350×5%=62.5(萬元)。
7、 某企業(yè)2006年1月1 Et 以80 000元購入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2008年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70 000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5 %。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入為()元。
A 、 2 500
B 、 6 000
C 、 6 500
D 、 10 000
答案： C
解析： 出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入：70 000—70 000×5%一(80 000—80 000 /8x2)=6500(元)。
8、 2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年l2月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年l2月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A 、 269
B 、 274
C 、 275
D 、 280
答案： A
解析： 資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額一壞賬準(zhǔn)備科目余額=(300—6)一(20—6+11)=269(萬萬元)。
9、 事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)變價(jià)收入，應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目是() 。
A 、 專用基金
B 、 固定基金
C 、 一般基金
D 、 投資基金
答案： A
解析： 事業(yè)單位清理的保費(fèi)固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入計(jì)入“專用基金”科目。借：銀行存款，貸：專用基金——修購基金。
10、 甲企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大。將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)應(yīng)采用的分配方法是() 。
A 、 約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B 、 定額比例法
C 、 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法
D 、 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法
答案： B
解析： 約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且產(chǎn)品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。
11、 企業(yè)于2009年2月1日以436000元的價(jià)格購入A公司于2008年1月1日發(fā)行的三年期債券，其債券利息按年收取，到期收回本金，債券年利率為3 %，該債券面值為400000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。2009年2月1日該債券2008年利息尚未領(lǐng)取。企業(yè)購入該債券不準(zhǔn)備長期持有，則企業(yè)購人該項(xiàng)短期投資的初始投資成本為()元。
A 、 426000
B 、 438000
C 、 425000
D 、 424000
答案： D
解析： 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息l2 000(400 000×3%)元作為應(yīng)收利息處理;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用2 000元應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的尚未到期的債券利息1 000(12 000÷12)元包括在投資的初始投資成本中。因此，企業(yè)購入該項(xiàng)短期投資的初始投資成本為：436 000—400 000×3%=424 000元)。
12、 某企業(yè)于2007年9月10 日銷售產(chǎn)品一批.銷售收入為10 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為3 /10，2 /20，1 /30，n /40，適用的增 值稅稅率為17 %。企業(yè)于2007年9月26 日收到該筆款項(xiàng)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為()元。
A 、 08.5
B 、 5
C 、 117
D 、 234
答案： D
解析： 客戶于2004年9月26 日付款，距離其購貨日(9月10)16天，屬于20天內(nèi)付款，應(yīng)享有現(xiàn)金折扣的比例是2%現(xiàn)金折扣的金額計(jì)算為：現(xiàn)金折扣=1000x (1+17%)x2%=234(元)。
13、 企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本后，下列表述中正確的是() 。
A 、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加
B 、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少
C 、 不會引起所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變化
D 、 不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動
答案： D
解析： 用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本，它們之間的轉(zhuǎn)換只是導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動，并不會引起其總額發(fā)生變動。
14、 某上市公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值l元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為()萬元。
A 、 1 000
B 、 4 920
C 、 4 980
D 、 5 000
答案： A
解析： 股本的金額=1 000×1=1 000(萬元)。
15、 2012年12月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。該企業(yè)2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為 ( )萬元。
A 、 一1
B 、 1
C 、 5
D 、 11
答案：A
解析： 期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=年末應(yīng)有壞帳準(zhǔn)備—(已有壞賬準(zhǔn)備)=(100—95)一6=一l(萬元)。
16、企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計(jì)處理正確的是( ) 。
A 、 借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”科目
B 、 借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
C 、 借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目
D 、 借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
答案： C
解析：題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會計(jì)處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息(應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計(jì)入“長期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。
17、 甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元。計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為l7 %，消費(fèi)稅稅率為l0 %。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為()萬元。
A 、 350
B 、 385
C 、 435
D 、 635
答案： C
解析： 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500 x17%+500×10%=435(萬元)。
18、 “營業(yè)稅金及附加”科目不核算的內(nèi)容是() 。
A 、 應(yīng)繳納的營業(yè)稅
B 、 應(yīng)繳納的增值稅
C 、 應(yīng)繳納的資源稅
D 、 應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
答案： B
解析： 選項(xiàng)中只有應(yīng)繳納的增值稅不屬于。營業(yè)稅金及附加”科目核算。
19、 某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為 ( )萬元。
A 、 360
B 、 4 10
C 、 440
D 、 460
答案： C
解析： 該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額=160+姍一20=440(萬元)。
20、 應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 ( )。
A 、 生產(chǎn)成本
B 、 應(yīng)交稅費(fèi)
C 、 主營業(yè)務(wù)成本
D 、 委托加工物資
答案： B
解析： 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的。按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將受托方代收代繳的洧費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
21、 在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，導(dǎo)致本期發(fā)出存貨成本偏高、利潤偏低的方法是 ( )。
A 、 先進(jìn)先出
B 、 加權(quán)平均法
C 、 計(jì)劃成本法
D 、 移動平均法
答案： A
解析： 先進(jìn)先出法下，在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，先入庫的存貨的價(jià)格要高于后入庫存貨的價(jià)格。因此，導(dǎo)致計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品的成本偏高，從而使利潤偏低。
22、 2012年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付訴訟費(fèi)用l0萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金l萬元，該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的.本期金額為()萬元。
A 、 14
B 、 16
C 、 19
D 、 24
答案： A
解析： 固定資產(chǎn)處置凈損失、對外公益性捐贈支出和支付稅收滯納金，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。該企業(yè)2012年5月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額=8+5+1=14(萬元)。支付的訴訟費(fèi)用l0萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
23、 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的是() 。
A 、 銷售商品收入
B 、 處置固定資產(chǎn)凈收入
C 、 提供勞務(wù)收入
D 、 讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入
答案： B
解析： 利潤表的營業(yè)收入項(xiàng)目反映的是企業(yè)日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。而處置固定資產(chǎn)凈收益屬于非日�；顒�，計(jì)入營業(yè)外支出。
24、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7 %，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為()元。
A 、 20000
B 、 23400
C 、 24000
D 、 28000
答案： B
解析： 領(lǐng)用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產(chǎn)。領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要做迸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會計(jì)處理：借：在建工程23400貸：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3 400 多項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
25、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有() 。
A 、 盤虧的固定資產(chǎn)
B 、 盤盈的固定資產(chǎn)
C 、 報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D 、 毀損的固定資產(chǎn)
答案： C,D
解析： 盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。
26、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有() 。
A 、 固定資產(chǎn)的報(bào)廢
B 、 固定資產(chǎn)的出售
C 、 固定資產(chǎn)的盤虧
D 、 固定資產(chǎn)的毀損
答案： A,B,D
解析： 企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再轉(zhuǎn)人“營業(yè)外支出”科目。
27、 下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的有() 。
A 、 壞賬準(zhǔn)備
B 、 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C 、 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D 、 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
答案： A,B
解析： 本題考核資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。
28、 下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨(dú)列示的項(xiàng)目有()
A 、 提取盈余公積
B 、 其他綜合收益
C 、 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤
D 、 資本公積轉(zhuǎn)增資本
答案： A,B,C,D
解析： 所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目：凈利潤;其他綜合收益;會計(jì)政策變更和差錯更正的累計(jì)影響金額;所有者投入資本和向所有者分配利潤等;提取的盈余公積;實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。、
29、 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有() 。
A 、 向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出
B 、 向投資單位分配利潤發(fā)生的現(xiàn)金流出
C 、 支付借款利息發(fā)生的現(xiàn)金流出
D 、 償付應(yīng)付賬款發(fā)生的現(xiàn)金流出
答案： B,C
解析： 籌資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流人和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn) 金流出屬于投資活動;償付應(yīng)付賬款屑于經(jīng)營活動。
30、 下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有() 。
A 、 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
B 、 被企業(yè)擁有或控制
C 、 由過去的交易或事項(xiàng)形成
D 、 具有可辨認(rèn)性
答案： A,B,C
解析： 資產(chǎn)的主要特征為：①資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。②資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制的資源。③資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。可辨認(rèn)性是區(qū)別有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的標(biāo)志。
31、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有() 。
A 、 支付的加工費(fèi)
B 、 隨同加工費(fèi)支付的增值稅
C 、 支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅
D 、 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅
答案： A,D
解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實(shí)際成本包括：加工中實(shí)際耗用物資的實(shí)際成本，支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本;如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。
32、 下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有() 。
A 、 咨詢費(fèi)
B 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C 、 廣告費(fèi)
D 、 展覽費(fèi)
答案： C,D
解析： 咨詢費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用的核算范圍。
33、 下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府補(bǔ)助表述正確的有() 。
A 、 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益
B 、 企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益
C 、 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)一次性計(jì)人營業(yè)外收入
D 、 政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
答案： A,B,D
解析： 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，而不能一次性計(jì)入營業(yè)外收入。
34、 企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括() 。
A 、 勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量
B 、 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)
C 、 勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
D 、 勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量
答案： A,B,C,D
解析： 勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定和勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量四項(xiàng)均是企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件。
35、 下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的
A 、 以庫存商品對外投資應(yīng)支付的增值稅
B 、 小規(guī)模納稅企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅
C 、 購進(jìn)廠房所支付的增值稅稅額
D 、 建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅
答案： A,B,C,D
解析： 以庫存商品對外投資和建造廠房領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品視同銷售行為，計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額應(yīng)分別計(jì)入長期股權(quán)投資和在建工程的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入所接受勞務(wù)的成本;購進(jìn)廠房所支付的增值稅稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
36、 資產(chǎn)負(fù)債表中的下列項(xiàng)目的金額應(yīng)按抵減了各減值準(zhǔn)備項(xiàng)目后的凈額填列的有() 。
A 、 應(yīng)收賬款
B 、 遞延收益
C 、 固定資產(chǎn)
D 、 長期股權(quán)投資
答案： A,C,D
解析： “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)減去長期股權(quán)投資跌價(jià)準(zhǔn)備。遞延收益不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。
初級會計(jì)職稱會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題帶答案 3
單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于每次收入的確定中，說法不正確的是 ( )。
A 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
B 、 稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次
C 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次
D 、 勞務(wù)報(bào)酬屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一周內(nèi)取得的收入為一次
答案： D
解析： 本題考核個(gè)人所得稅每次收入的確定。勞務(wù)報(bào)酬屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
2、 根據(jù) 《行政訴訟法》的規(guī)定，下列對行政訴訟的表述中，不正確的是 ( )。
A 、 當(dāng)事人先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以在收到行政復(fù)議決定書之日起15 日內(nèi)向人民法院提起訴訟
B 、 當(dāng)事人先申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15 日內(nèi)向人民法院提起訴訟
C 、 當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外
D 、 人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在15 日內(nèi)決定立案或者裁定不予受理
答案： D
解析： 【解析】本題考核行政訴訟的相關(guān)規(guī)定。人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7 日內(nèi)決定立案或者裁定不予受理。原告對裁定不服的，可以提起上訴。
3、 某股份公司，2013年銷售收入為5000萬元，銷售成本及相關(guān)費(fèi)用3000萬元;已知 當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，則企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 ( )萬元。
A 、 48
B 、 80
C 、 25
D 、 40
答案： C
解析： 【解析】本題考核企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)) 收入的5‰。80×60%=48(萬元)，5000×5‰=25(萬元)，則稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招 待費(fèi)為25萬元。
4、 夏某的日工資為120元，每周工作5天，每天工作8小時(shí)。她在2013年4月的一個(gè)周 六加班了1天，在清明節(jié)法定假期加班了1天。則夏某4月份可以獲得的加班工資為 ( )元。
A 、 480
B 、 600
C 、 720
D 、 960
答案： B
解析： 【解析】本題考核勞動報(bào)酬的計(jì)算。夏某周六加班1天，獲得2倍工資報(bào)酬，l20×2=240(元)，法定假日加班獲得3倍工資報(bào)酬，l20×3×1=360(元)，因此加班工資一共是240+360=600(元)。
5、 下列各項(xiàng)中，關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)說法不正確的是 ( )。
A 、 借款合同中的借款金額
B 、 加工承攬合同中的加工或承攬收入
C 、 建筑安裝工程合同中的承包金額
D 、 保險(xiǎn)合同中的保險(xiǎn)標(biāo)的物的價(jià)值
答案： D
解析： 本題考核印花稅計(jì)稅依據(jù)。保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)合同中的保險(xiǎn)費(fèi)。
6、 下列關(guān)于個(gè)人所得稅中“次”的表述，不正確的是 ( )。
A 、 同一作品再版所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅
B 、 同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以每次連載的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅
C 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
D 、 偶然所得，以每次收入為一次
答案： B
解析： 【解析】本題考核個(gè)人所得稅中每次收入的確定。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。
7、 根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，以下不屬于勞動合同必備條款的是 ( )。
A 、 工作地點(diǎn)
B 、 勞動報(bào)酬
C 、 社會保險(xiǎn)
D 、 福利待遇
答案： D
解析： 本題考核勞動合同必備條款。勞動合同應(yīng)當(dāng)具備以下條款：(1)用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主主要負(fù)責(zé)人;(2)勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼：(3)勞動合同期限;(4)工作內(nèi)容和工作地點(diǎn);(5)工作時(shí)間和休息休假; (6)勞動報(bào)酬;(7)社會保險(xiǎn);(8)勞動保護(hù)、勞動條件和職業(yè)危害防護(hù);(9)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動合同的其他事項(xiàng)。
8、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是 ( )。
A 、 進(jìn)口游艇
B 、 生產(chǎn)銷售小汽車
C 、 零售化妝品
D 、 批發(fā)卷煙
答案： C
解析： 本題考核消費(fèi)稅征收范圍�；瘖y品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收。
9、 某青年作家完成一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬l0000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是 ( )元。
A 、 3360
B 、 4800
C 、 3460
D 、 4660
答案： A
解析： 【解析】本題考核稿酬所得的個(gè)人所得稅的計(jì)算。(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)第一次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(3)第二次稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元);(4)兩次合計(jì)=2240+1120=3360(元)。
10、 某企業(yè)委托酒廠加工紅酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.5萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為 ( )元。(消費(fèi)稅稅率為10 %)
A 、 2550.25
B 、 2833
C 、 3333.33
D 、 5500
答案： C
解析： 【解析】本題考核委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。酒廠代收消費(fèi)稅：(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10000=3333.33(元)。
11、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是 ( )。
A 、 機(jī)動車輛
B 、 金銀首飾
C 、 古玩字畫
D 、 維持生活必需的住房
答案： D
解析：本題考核稅收保全措施。稅收保全措施的適用對象有兩大類：(1)主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人;(2)物的對象是存款、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
12、 某個(gè)體工商戶2013年度的銷售收入為200000元，發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)(業(yè)務(wù)招待費(fèi))支出為2000元，根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，該個(gè)體工商戶當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出最高為 ( )元。
A 、 1000
B 、 1200
C 、 1500
D 、 2000
答案： A
解析： 【解析】本題考核個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=2000×60%=1200(元);銷售收入的5‰=200000×5‰=1000(元)，則該個(gè)體工商戶當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出最高為1000(元)。
13、 當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在法定期限內(nèi)向上一級人民法院提起上訴，該法定期限是指( ) 。
A 、 判決書作出之日起10 日內(nèi)
B 、 判決書作出之日起15 日內(nèi)
C 、 判決書送達(dá)之目起10 日內(nèi)
D 、 判決書送達(dá)之日起15 日內(nèi)
答案： D
解析： 【解析】本題考核上訴的法定期限。當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起l5 日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。
14、 2013年6月20 日，張某到某家具店購買家具，該家具店故意隱瞞實(shí)情，將一件有隱蔽質(zhì)量問題的家具賣給了張某，張某并未發(fā)現(xiàn)此瑕疵。7月1日，張某的好友到張某家參觀，無意中發(fā)現(xiàn)了該問題。于是張某8月1日向人民法院起訴了該家具店。根據(jù)規(guī)定，下述觀點(diǎn)不正確的是 ( )。
A 、 該家具店的行為屬于出售質(zhì)量不合格商品未聲明的行為
B 、 訴訟時(shí)效期間自2013年7月2 日開始計(jì)算
C 、 最長訴訟時(shí)效期間自2012年7月2 日至2033年7月2 日
D 、 張某的訴訟時(shí)效期問為1年
答案： C
解析： 本題考核訴訟時(shí)效的規(guī)定。出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的，適用于1年的`特別訴 訟時(shí)效期間，訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。在本題中，訴訟時(shí)效期間應(yīng)當(dāng)從7月2 日開始計(jì)算，根據(jù)規(guī)定，從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護(hù)。張某的權(quán)利被侵害之日為2013年6月20 日，因此保護(hù)時(shí)效為2013年6月21日至2033年6月20 目。
15、 下列關(guān)于社會保險(xiǎn)基金管理的說法錯誤的是 ( )。
A 、 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金按照社會保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬、分賬核算
B 、 各項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行全國統(tǒng)籌
C 、 社會保險(xiǎn)基金�？顚Ｓ�
D 、 社會保險(xiǎn)基金不得用于興建辦公場所
答案： B
解析： 【解析】本題考核社會保險(xiǎn)基金管理。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行全國統(tǒng)籌，其他社會保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行省級統(tǒng)籌。
16、 下列組織和人員中，不用辦理稅務(wù)登記的是 ( )。
A 、 某股份公司
B 、 某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
C 、 某文化出版社
D 、 在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)
答案： D
解析： 本題考核稅務(wù)登記的范圍。除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。
17、2013年5月1日，高某到某酒店應(yīng)聘工作;5月4 日，高某在酒店老板的蒙騙之下訂立了勞動合同，損失了一些勞動者應(yīng)有的權(quán)利;2013年6月1日，有關(guān)部門裁定高某與酒店訂立的勞動合同無效。勞動合同沒有法律約束力的時(shí)間為 ( )。
A 、 2013年5月1日
B 、 2013年5月4 日
C 、 2013年6月1日
D 、 2013年6月2 日
答案： B
解析： 【解析】本題考核無效勞動合同的法律后果。無效勞動合同，從訂立起就沒有法律約束力。
18、 下列各項(xiàng)中，不屬于契稅的征稅范圍的是 ( )。
A 、 國有土地使用權(quán)出讓
B 、 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C 、 土地使用權(quán)的出租
D 、 商品房的買賣
答案： C
解析： 本題考核契稅的征稅范圍。契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。土地使用權(quán)的出租沒有發(fā)生土地使用權(quán)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，因此不征契稅。
19、 下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成個(gè)人所得稅中工資、薪金所得的項(xiàng)目是 ( )。
A 、 獎金
B 、 年終加薪
C 、 獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D 、 加班費(fèi)
答案： C
解析： 【解析】本題考核工資薪金所得稅目包括的項(xiàng)目。獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金，不予征收個(gè)人所得稅。
20、 下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人義務(wù)的是 ( )。
A 、 按期辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件
B 、 按規(guī)定設(shè)置賬簿，并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)
C 、 授期辦理納稅申報(bào)的義務(wù)
D 、 受理稅務(wù)行政復(fù)議
答案： D
解析： 【解析】本題考核征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。選項(xiàng)D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)。
21、 下列有關(guān)訴訟時(shí)效的表述中，正確的是 ( )。
A 、 訴訟時(shí)效期間從權(quán)利人的權(quán)利被侵害之日起計(jì)算
B 、 權(quán)利人提起訴訟是訴訟時(shí)效中止的法定事由之一
C 、 只有在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)發(fā)生訴訟時(shí)效中止的法定事由，才能中止時(shí)效的進(jìn)行
D 、 訴訟時(shí)效中止的法定事由發(fā)生之后，已經(jīng)經(jīng)過的時(shí)效期間統(tǒng)歸無效
答案： C
解析： 【解析】本題考核訴訟時(shí)效的規(guī)定。訴訟時(shí)效期間自當(dāng)事人“知道或應(yīng)當(dāng)知道”自己的權(quán)利被侵害之日起計(jì)算，因此選項(xiàng)A錯誤;權(quán)利人提起訴訟是訴訟時(shí)效“ 中斷，的法定事由之一，因此選項(xiàng)8錯誤;訴訟時(shí)效中止的法定事由發(fā)生之后，以前經(jīng)過的時(shí)效期間仍然有效，待法定事由消失后，時(shí)效繼續(xù)進(jìn)行，因此選項(xiàng)D錯誤。
22、 某銅礦2013年12月份銷售銅礦石原礦4萬噸，移送使用入選出精礦1萬噸，選礦比為 20 %。已知：該礦山銅礦屬于5等，適用的單位稅額為1.2元/噸。則該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額為 ( )萬元。
A 、 4 .8
B 、 5
C 、 6
D 、 10.8
答案： D
解析： 【解析】本題考核資源稅的計(jì)算。(1)銷售銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售 數(shù)量X適用的定額稅率=4×1.2=4.8(萬元);(2)入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納資源稅稅 額=入選精礦÷選礦比×適用的定額稅率=1-20%X l.2=6(萬元);(3)該銅礦12月份應(yīng)納資源稅稅額=4.8+6=10.8(萬元)。
23、 勞動者因用人單位拖欠勞動報(bào)酬發(fā)生勞動爭議申請仲裁的，應(yīng)當(dāng)在仲裁時(shí)效期間內(nèi)提出。關(guān)于該仲裁時(shí)效期間的下列表述中，正確的是 ( )。
A 、 從用人單位拖欠勞動報(bào)酬之日起1年
B 、 從用人單位拖欠勞動報(bào)酬之日起2年
C 、 勞動關(guān)系存續(xù)期間無仲裁時(shí)效期間限制
D 、 勞動關(guān)系終止的自勞動關(guān)系終止之日起2年
答案： C
解析： 【解析】本題考核勞動仲裁時(shí)效。勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報(bào)酬發(fā)生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制;但是，勞動關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。
24、 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是 ( )。
A 、 娛樂城提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售酒水
B 、 餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷售煙酒
C 、 建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時(shí)并提供安裝服務(wù)
D 、 通信公司在提供通訊服務(wù)的同時(shí)又銷售固定電話
答案： C
解析： 本題考核增值稅的混合銷售行為。根據(jù)規(guī)定，選項(xiàng)ABD均屬于營業(yè)稅混合銷售行為。 多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
25、公民許某與某醫(yī)療中心簽訂協(xié)議，承諾死后將自己的腎臟無償捐贈給該醫(yī)療中心，用于醫(yī)學(xué)研究。則下列關(guān)于許某和醫(yī)療中心形成的法律關(guān)系的說法中，正確的有 ( )。
A 、 許某與該醫(yī)療中心形成遺贈關(guān)系
B 、 該法律關(guān)系的主體是許某與該醫(yī)療中心
C 、 該法律關(guān)系的內(nèi)容是許某死后將自己的腎臟無償捐贈給該醫(yī)療中心，用于醫(yī)學(xué)研究
D 、 該法律關(guān)系的客體是許某的腎臟
答案： A,B,C,D
解析： 【解析】本題考核法律關(guān)系。
26、 下列關(guān)于煙葉稅的表述中，正確的有 ( )。
A 、 煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉
B 、 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20 %
C 、 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額
D 、 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天
答案： A,B,C,D
解析： 本題考核煙葉稅的規(guī)定。
27、 下列業(yè)務(wù)中，屬于“營改增”征稅范圍的有 ( )。
A 、 公路運(yùn)輸服務(wù)
B 、 鐵路運(yùn)輸服務(wù)
C 、 不動產(chǎn)租賃
D 、 有形動產(chǎn)租賃
答案： A,B,D
解析： 本題考核營改增的范圍。根據(jù)規(guī)定，不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)尚未納入“營改增”范圍。
28、 下列費(fèi)用中，不納入基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍的有 ( )。
A 、 應(yīng)當(dāng)從工傷保險(xiǎn)基金中支付的
B 、 應(yīng)當(dāng)由第三人負(fù)擔(dān)的
C 、 應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負(fù)擔(dān)的
D 、 在境外就醫(yī)的
答案： A,B,C,D
解析： 【解析】本題考核基本醫(yī)療保險(xiǎn)的規(guī)定。
29、 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，可以免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有 ( )。
A 、 個(gè)人取得由單位和個(gè)人共同繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B 、 國家發(fā)行的金融債券利息
C 、 電視臺購物有獎競猜活動所獲獎金
D 、 舉報(bào)偷稅行為所獲獎金
答案： A,B,D
解析： 本題考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，有獎競猜所得獎金屬于偶然所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅。
30、 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)持票人應(yīng)在法定期限內(nèi)向付款人提示付款。關(guān)于票據(jù)提示付款期限的下列表述中，正確的有 ( )。
A 、 商業(yè)匯票自到期日起l個(gè)月內(nèi)提示付款
B 、 銀行匯票自出票日起2個(gè)月內(nèi)提示付款
C 、 銀行本票自出票日起2個(gè)月內(nèi)提示付款
D 、 支票自出票日起l0 目內(nèi)提示付款
答案： C,D
解析： 【解析】本題考核票據(jù)的提示付款期限。(1)商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10 日內(nèi);(2)銀行匯票自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款。
31、 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有 ( )。
A 、 卷煙
B 、 煙絲
C 、 糧食白酒
D 、 薯類白酒
答案： A,C,D
解析： 【解析】本題考核適用復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品。依據(jù)稅法規(guī)定，只有三種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，它們是卷煙、糧食白酒、薯類白酒。
32、根據(jù) 《仲裁法》和 《民事訴訟法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有 ( )。
A 、 仲裁必須由雙方當(dāng)事人自愿達(dá)成仲裁協(xié)議方可進(jìn)行，而訴訟只要有一方當(dāng)事人起訴即可進(jìn)行
B 、 仲裁實(shí)行一裁終局制度，而訴訟實(shí)行兩審終審制度
C 、 仲裁一般不公開進(jìn)行，訴訟一般公開進(jìn)行
D 、 仲裁不實(shí)行回避制度，訴訟實(shí)行回避制度
答案： A,B,C
解析：本題考核仲裁和民事訴訟的區(qū)別。(1)仲裁不公開進(jìn)行(當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行)，而訴訟則采取公開審判制度。(2)仲裁員有法定應(yīng)回避情形時(shí)，當(dāng)事人有權(quán)提出回避申請。因此，選項(xiàng)D錯誤。
33、 下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有 ( )。
A 、 納稅人實(shí)際繳納的增值稅
B 、 納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅
C 、 納稅人實(shí)際繳納的土地增值稅
D 、 納稅人實(shí)際繳納的房產(chǎn)稅
答案： A,B
解析： 本題考核城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，三稅即增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。
34、 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有 ( )。
A 、 手續(xù)費(fèi)
B 、 返還利潤
C 、 違約金
D 、 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
答案： A,B,C
解析： 【解析】本題考核增值稅的價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，手續(xù)費(fèi)、返還利潤和包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用。
35、 下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有 ( )。
A 、 軍隊(duì)自用的房產(chǎn)
B 、 學(xué)校附屬招待所用房
C 、 公園自用的房產(chǎn)
D 、 個(gè)人所有的營業(yè)用的房產(chǎn)
答案： A,C
解析： 【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅收減免。對于學(xué)校所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但所屬的招待所應(yīng)照章納稅。個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，營業(yè)用房是要照章納稅的。
36、 某煤礦2013年2月開采原煤100萬噸、煤礦生產(chǎn)的天然氣30萬立方米，當(dāng)月銷售原煤80萬噸，銷售額9600萬元;銷售煤礦生產(chǎn)的天然氣25萬立方米，銷售額30萬元。當(dāng)?shù)刭Y源稅單位稅額：原煤3元/噸;天然氣適用6 %的稅率。有關(guān)上述情況，下列說法正確的有( )。
A 、 銷售原煤應(yīng)納資源稅240萬元
B 、 銷售原煤應(yīng)納資源稅300萬元
C 、 銷售天然氣應(yīng)納資源稅1.8萬元
D 、 銷售天然氣應(yīng)納資源稅為0萬元
答案： A,D
解析： 本題考核資源稅的計(jì)算。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。銷售原煤應(yīng)納資源稅=80×3=240(萬元)。
37、 下列關(guān)于試用期的表述中，正確的有 ( )。
A 、 勞動合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月
B 、 勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月
C 、 無固定期限的勞動合同，試用期不得超過3個(gè)月
D 、 3年以上固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個(gè)月
答案： A,B,D
解析： 本題考核勞動合同中試用期的規(guī)定。勞動合同期限3個(gè)月以上不滿l年的，試用期不得超過l個(gè)月;勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月;3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個(gè)月，所以選項(xiàng)C的表述不正確。
38、 下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)征營業(yè)稅的混合銷售的有 ( )。
A 、 某臺球廳在提供臺球業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售煙酒飲料
B 、 娛樂城提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售酒水
C 、 某裝飾公司提供房屋裝飾業(yè)務(wù)的同時(shí)向客戶銷售外購的涂料
D 、 某汽車生產(chǎn)廠銷售汽車并提供維修服務(wù)
答案： A,B,C
解析： 【解析】本題考核營業(yè)稅的混合銷售。選項(xiàng)D是增值稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅。
39、 下列情形中，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資有 ( )。
A 、 用人單位提供的勞動合同文本未載明勞動合同必備條款，給勞動者造成損害的
B 、 用人單位自用工之日起超過1個(gè)月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的
C 、 用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限勞動合同的
D 、 勞動合同依法律規(guī)定被確認(rèn)無效，給勞動者造成損害的
答案： B,C
解析： 【解析】本題考核用人單位訂立勞動合同違法的法律責(zé)任。選項(xiàng)AD屬于應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的情形。
判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
40、 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除。 ( )
答案： 錯
解析： 本題考核業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目。企業(yè)之問支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
4 1、 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付主體只能是用人單位，而違約金的支付主體只能是勞動者，賠償金的支付主體可能是用人單位，也可能是勞動者。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的相關(guān)規(guī)定。
42、 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。
43、 個(gè)人社會保障號碼為公民身份號碼。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳的規(guī)定。
44、 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊時(shí)，繳納車輛購置稅。 ( )
答案： 錯
解析： 【解析】本題考核車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)。納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。
45、 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，在計(jì)算卷煙消費(fèi)稅的時(shí)候，可以將生產(chǎn)領(lǐng)用的外購煙絲中已納的消費(fèi)稅稅款抵扣。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核消費(fèi)稅的抵扣。
46、 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行可以向持票人拒絕付款。 ( )
答案： 錯
解析： 【解析】本題考核銀行承兌匯票中承兌人的義務(wù)。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款。
47、 一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣l00元以下的，可以免征關(guān)稅。 ( )
答案： 錯
解析： 本題考核關(guān)稅的稅收減免。一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額 在人民幣50元以下的，可以免征關(guān)稅。
48、 載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，分別記載金額的,應(yīng)別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)貼花。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
49、 議付行議付信用證后，對受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。 ( )
答案： 對
解析： 【解析】本題考核國內(nèi)信用證的使用。
不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)
50、根據(jù)下列材料，請回答題：
2013年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。8公司取得匯票后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司在匯票的背面記載得轉(zhuǎn)讓’’字樣后，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉(zhuǎn)讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司。
2013年3月25 日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。
2013年3月27 日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時(shí)發(fā)出追索通知。
關(guān)于D公司背書所附條件的說法中，正確的是 ( )。
A 、 D公司背書附有條件的，應(yīng)視為拒絕背書
B 、 D公司的背書行為無效
C 、 D公司的背書有效，但所附條件不具有票據(jù)上的效力
D 、 該票據(jù)因此無效
答案： C
解析： 【解析】D公司背書所附條件不具有票據(jù)上的效力。根據(jù)規(guī)定，背書不得附條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。
51、 下列關(guān)于行使追索權(quán)的說法中正確的是 ( )。
A 、 由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權(quán)
B 、 依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的，持票人可以行使追索權(quán)
C 、 F公司可以行使追索權(quán)
D 、 承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權(quán)
答案： B,C,D
解析： 【解析】F公司可以行使追索權(quán)。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)到期日前，持票人對下列情形之一行使追索：(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的。
52、 持票人依法行使追索權(quán)時(shí)可以請求被追索人支付的金額和費(fèi)用包括 ( )。
A 、 被拒絕付款的票據(jù)金額
B 、 取得有關(guān)拒絕證明費(fèi)用
C 、 發(fā)出通知書的費(fèi)用
D 、 票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息
答案： A,B,C,D
解析： 【解析】F公司行使追索權(quán)，可以請求被追索人支付下列金額和費(fèi)用：(1)被拒絕付款的票據(jù)金額;(2)票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī) 定的利率計(jì)算的利息;(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。
53、 F公司可以行使追索權(quán)的對象是 ( )。
A 、 E公司
B 、 B公司
C 、 C公司
D 、 D公司
答案： A,B,D
解析： 【解析】根據(jù)規(guī)定，背書人應(yīng)按照匯票的文義，擔(dān)保匯票的承兌和付款;匯票不獲承兌和付款時(shí)，背書人對于被背書人及其所有后手均負(fù)有償還票款的義務(wù)。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。另外根據(jù)規(guī)定，背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。本題中，C公司是記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人，對持票人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。
54、根據(jù)下列材料，請回答題：
甲公司為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人) ，主要經(jīng)營食品的生產(chǎn)，2014年2月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：
( 1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫;支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)合計(jì)555元(含稅) ，取得合法的增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并收取包裝費(fèi)585元。
(3)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)合計(jì)3000元(含稅) ，并取得增值稅專用發(fā)票。
(4)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元。
(5)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
要求： 根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：
下列關(guān)于本題的表述中，正確的是 ( )。
A 、 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B 、 銷售貨物時(shí)委托運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C 、 購進(jìn)貨運(yùn)卡車自用，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D 、 銷售貨物收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需計(jì)入銷售額征收增值稅 ’
答案： B,D
解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按l3%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購進(jìn)貨運(yùn)卡車自用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
55、 業(yè)務(wù)1中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是 ( )元。
A 、 0
B 、 6538.9
C 、 6555
D 、 6561.1
答案： C
解析： 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+555--(1+11%)×ll%=6555(元)
56、 甲公司2月的銷項(xiàng)稅額是 ( )元。
A 、 11050
B 、 68000
C 、 79050
D 、 79135
答案： D
解析： 甲公司2月的銷項(xiàng)稅額=65000×17%+585+(1+17%)X 17%+400000×17%=79135(元)
57、 甲公司2月需要繳納的增值稅是 ( )元。
A 、 36582 .7
B 、 36697
C 、 43435
D 、 4 1797
答案： A
解析： 業(yè)務(wù)3可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000÷(1+11%)×ll%=297.3(元)業(yè)務(wù)4可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30000×17%=5100(元)業(yè)務(wù)5可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1 80000X 17%=30600(元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=6555+297.3+5100+30600=42552.3(元)甲公司ll月應(yīng)納增值稅=79135-42552.3=36582.7(元)
58、根據(jù)下列材料，請回答題：
假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
( 1)取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元;
(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)420萬元) ，管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用100萬元) ，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元;
(3)稅金160萬元(其中增值稅120萬元) ;
(4)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元) ;
(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元。
下列關(guān)于廣告費(fèi)和三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整說法中，正確的是 ( )。
A 、 廣告費(fèi)可以在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中全額扣除
B 、 廣告費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬元
C 、 三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中可以加計(jì)扣除50 %
D 、 三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用在本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算中只能據(jù)實(shí)扣除
答案： B,C
解析： 【解析】廣告費(fèi)應(yīng)在銷售收入15%以內(nèi)在本年度據(jù)實(shí)扣除，超出部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則廣告費(fèi)調(diào)增所得額=420-2500×15%=420-375=45(萬元);研究開發(fā)費(fèi)用的加 計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn) 計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%力n計(jì)扣除;則三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50(萬元)。
59、 下列表述中，不正確的是( )。
A 、 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
B 、 企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增所得額6萬元
C 、 支付的稅收滯納金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D 、 支付的稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
答案： A,C
解析：
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