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審計師考試《審計理論與方法》重點：電子數(shù)據(jù)審計
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第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計
一、數(shù)據(jù)采集
1.數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。
4.數(shù)據(jù)采集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。(4)網上采集。(5)文件傳輸。(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。
5.數(shù)據(jù)采集的過程
(1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。
(2)采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計人員和被審計單位人員還應辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾，以便劃分會計責任和審計責任。
(3)數(shù)據(jù)驗證。審計人員應對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。
【例題1·多選題】電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：
A.文件傳輸
B.數(shù)據(jù)驗證
C.直接拷貝和直接讀取
D.開放數(shù)據(jù)互連
E.平行模擬
二、數(shù)據(jù)清理
1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用
數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。
2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
(1)值缺失(2)數(shù)據(jù)值為空(3)冗余數(shù)據(jù)(4)數(shù)據(jù)值明顯錯誤(5)其他
3.數(shù)據(jù)清理的方法
(1)利用通用軟件提供的功能進行清理。(2)通過SQL語句進行清理 。(3)利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。
4.數(shù)據(jù)清理的過程
數(shù)據(jù)清理后，應對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對，驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。
【例題2·單選題】審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：
A.數(shù)據(jù)清理
B.數(shù)據(jù)轉換
C.數(shù)據(jù)驗證
D.數(shù)據(jù)分析
三、數(shù)據(jù)轉換
1.數(shù)據(jù)轉換的概念
數(shù)據(jù)轉換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。
2.數(shù)據(jù)轉換的情形
(1)數(shù)據(jù)類型不一致。(2)數(shù)據(jù)格式不一致。(3)字段名和字段不能一一對應。(4)事先設定的代碼。(5)數(shù)據(jù)庫加密措施。
3.數(shù)據(jù)轉換的方法
(1)使用數(shù)據(jù)轉換工具。(2)使用SQL語句。(3)使用程序語句。
4.數(shù)據(jù)轉換的過程
轉換后可以利用核對總金額、勾稽關系法或確認數(shù)據(jù)結構法對數(shù)據(jù)進行驗證。
【例題3·單選題】在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行的是：
A.數(shù)據(jù)采集
B.數(shù)據(jù)清理
C.數(shù)據(jù)轉換
D.數(shù)據(jù)驗證
四、數(shù)據(jù)驗證
1.數(shù)據(jù)驗證的概念
數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查，驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。
2.數(shù)據(jù)驗證的方法
(1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。(3)通過會計的勾稽關系來進行驗證。
五、創(chuàng)建中間表
中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。
中間表的分類：中間表可以分為基礎性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經過清理、轉換和驗證后，…，就可以得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理，如按照審計分析模型進行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結果。
中間表的特點：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
六、數(shù)據(jù)分析
1.數(shù)據(jù)分析的概念
數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進行核對、檢查、復算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實狀態(tài)與理想狀態(tài)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。
2.數(shù)據(jù)分析的類型
根據(jù)分析對象的不同，可以分為總體分析和具體分析。
3.建立審計分析模型的依據(jù)
(1)根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的勾稽關系進行建模。資產等于負債與所有者權益之和;又如財務利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。
(2)根據(jù)業(yè)務邏輯進行建模。被審計單位的經濟技術條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經濟技術條件的指標如投入產出比例、毛利率、產品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。
(3)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。
(4)根據(jù)審計人員自身經驗來進行建模。
4.審計取證
數(shù)據(jù)分析完成后，應針對分析得到的問題和線索，進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。
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