2016年會計基礎(chǔ)模擬試題「分析題」

　　為迎接2016會計師從業(yè)資格考試，百分網(wǎng)小編為大家分享最新會計師基礎(chǔ)模擬試題如下，希望大家好好復(fù)習(xí)，順利通過考試!

　　【計算分析題】

　　[溫馨提示]每試題下都有正確的答案與解析，親愛的同學(xué)們可以慢慢滑動，做一題對一題答案哦!

　　1、某工業(yè)企業(yè)2010年按有關(guān)規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費60 000元，全年實際開支業(yè)務(wù)招待費100 000元，當(dāng)年違法罰款5 000元。年末，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為1 000 000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算該企業(yè)應(yīng)繳所得稅。

　　(3)編制應(yīng)交企業(yè)所得稅的相關(guān)會計分錄。

　　(4)編制所得稅已繳納的會計分錄。

　　(5)年末，編制所得稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄。

　　【正確答案】

　　(1)=1 045 000(元)

　　(2)=261 250(元)

　　(3)借：所得稅費用　　261 250

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 261 250

　　(4)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　261 250

　　貸：銀行存款　　　261 250

　　(5)借：本年利潤　　 261 250

　　貸：所得稅費用　　261 250

　　解析：

　　(1)計算應(yīng)納稅所得額：

　　納稅調(diào)整增加數(shù)=實際開支業(yè)務(wù)招待費-應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費+違約罰款

　　=100 000-60 000+5 000=45000(元)

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)

　　=1 000 000+45 000=1 045 000(元)

　　(2)應(yīng)交所得稅額=1 045 000×25%=261 250(元)

　　(3)借：所得稅費用　　261 250

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　261 250

　　(4)實際上交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 261 250

　　貸：銀行存款　　261 250

　　(5)年末，將“所得稅費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：

　　借：本年利潤　　261 250

　　貸：所得稅費用　　261 250

　　2、甲企業(yè)2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，價款為20 000元，增值稅為3 400元(可以抵扣)，支付運費500元，保險費150元�？铐椧糟y行存款支付。

　　(2)計提本月固定資產(chǎn)折舊：基本生產(chǎn)車間5 000元，行政管理部門2 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)3 000元。

　　(3)報廢設(shè)備一臺，設(shè)備原值為50 000元，已計提折舊40 000元。清理中以銀行存款支付清理費用200元，殘值收入為3 000元，款項存入銀行。

　　(4)對管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行維修，支付維修費用1 000元，已付款。

　　(5)收取出租固定資產(chǎn)租金15 000元，款項已存入銀行。

　　要求：

　　根據(jù)上述給定資料(1)～(5)編制甲企業(yè)的會計分錄。

　　正確答案：

　　(1)借：固定資產(chǎn)　　　20 650

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3 400

　　貸：銀行存款　　24 050

　　(2)借：制造費用　　5 000

　　管理費用　　　2 000

　　銷售費用　　　3 000

　　貸：累計折舊　　　10 000

　　(3)

　　借：固定資產(chǎn)清理　10 000

　　累計折舊　　　40 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　50 000

　　借：固定資產(chǎn)清理　200

　　貸：銀行存款　　　200

　　借：銀行存款　　　3 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　3 000

　　借：營業(yè)外支出　　7 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理　7 200

　　(4)借：管理費用 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　　(5)借：銀行存款 15 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 000

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