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2017一級建造師《工程經(jīng)濟》講義：償債能力分析
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2017一級建造師《工程經(jīng)濟》講義：償債能力分析
1.2.8 償債能力分析(1Z101028)
1.2.8.1 償債資金來源 償債貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他
資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。
償債資 金來源
利潤
一般應是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤
固定資產(chǎn)折舊
所有被用于歸還貸款的折舊基金，應由未分配利潤歸還貸款后
的余額墊回，以保證折舊基金從總體上不被挪作他用，在還清 貸款后恢復其原有的經(jīng)濟屬性
無形資產(chǎn)及
其他資產(chǎn)攤銷費
攤銷費具有“沉淀”性質，可以用來歸還貸款
其他還款資金
按有關規(guī)定可以用減免的營業(yè)稅金來作為償還貸款的資金來
源
建設投
資貸款 總額
技術方案在建設期借入的全部建設投資貸款本金; 建設期的借款利息(即資本化利息)
1.2.8.2 償債能力分析
償債能力分析指標包括：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比 率、速動比率。
借款償 還期
概念
借款償還期，是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術方案的具體財務條
件，以可作為償還貸款的收益(利潤、折舊、攤銷費及其他收 益)來償還技術方案投資借款本金和利息所需要的時間
判別標準
借款償還期滿足貸款機構的要求期限時，即認為技術方案是有
借款償債能力的
適用條件
借款償還期指標適用于那些不預先給定借款償還期限，且按最
大償還能力計算還本付息的技術方案
利息備
概念
利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)
公式
利息備付率=息稅前利潤/利息
付率
判別標準
正常經(jīng)營的項目，利息備付率應大于 1，并結合債權人的要求
(ICR)
確定;
我國企業(yè)要求：利息備率不宜低于 2
償債備
概念
償債備付率是指在技術方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付
息的資金(EBITDA-TAX)與當期應還本付息金額(PD)的比值
公式
償債備付率=可還本付息/(應還本+付息)
可還本付息=息稅前利潤+折舊+攤銷-所得稅
付率
(DSCR)
判別標準
償債備付率應大于 1，小于 1 表示當年資金年來源不足以償還
當期債務;
我國要求一般不低于 1.3
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