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經(jīng)濟師考試初級工商管理考點:財務比率分析
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經(jīng)濟師考試工商管理專業(yè)知識：財務比率分析
企業(yè)的財務報表中包含大量的財務信息，我們利用這些數(shù)據(jù)得出大量的有用的財務比率這些比率可以揭示企業(yè)的經(jīng)營管理的各個方面。
財務比率大致說來有四個方面：償債能力、營運能力、獲利能力及發(fā)展能力。
(一)償債能力分析
1.短期償債能力分析
(1)流動比率。
流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債
運用該指標應注意的幾個問題：
(2)速動比率。
速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債
速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失等后的余額。通常簡化處理為流動資產(chǎn)減存貨。
西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗認為，該指標為1時是安全標準。該比率小于1，企業(yè)面臨很大的償債風險;若大于1，盡管企業(yè)的債務償還性較高，但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應收賬款資金占用過大而大大增加企業(yè)的機會成本。
(3)現(xiàn)金流動負債比率。
現(xiàn)金流動負債比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷流動負債)×100%
2.長期償債能力分析
(1)資產(chǎn)負債率。
資產(chǎn)負債率=(負債總額÷資產(chǎn)總額)× 100%
這一比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強。
(2)產(chǎn)權比率。
產(chǎn)權比率=(負債總額÷所有者權益)×100%
(3)已獲利息倍數(shù)。
已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用
(二)營運能力分析
營運能力比率又稱運營效率比率，是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率的財務比率。營運能力比率包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。
1.應收賬款周轉(zhuǎn)率
應收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)收入÷平均應收賬款余額
平均應收賬款余額=(應收賬款年初數(shù)+應收賬款年末數(shù))÷2
應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應收賬款余額x 360÷營業(yè)收入
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