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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題附答案
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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)。正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
【答案】C
【解析】測(cè)試“存在”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測(cè)試的方向。程序A、C均屬于逆向測(cè)試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測(cè)試，符合審計(jì)的正常邏輯關(guān)系，A中“尚未記錄的項(xiàng)目”表明該程序無法實(shí)施。
2、被審計(jì)單位擬于2016年初以賬面價(jià)值的50%出售一套長(zhǎng)期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實(shí)施實(shí)物檢查程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目( )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.存在
B.完整性
C.權(quán)利和義務(wù)
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價(jià)值，但資料沒有交代是否計(jì)提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“賬面價(jià)值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定;“實(shí)物檢查”意味著符合存在認(rèn)定;2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動(dòng)。
3、實(shí)施非統(tǒng)計(jì)變量抽樣時(shí)，如對(duì)總體進(jìn)行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對(duì)不同的層采用不同的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.將各層推斷的總體錯(cuò)報(bào)分別與可容忍錯(cuò)報(bào)比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規(guī)模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各層錯(cuò)報(bào)情況的分析;各層錯(cuò)報(bào)匯總后的總體錯(cuò)報(bào)才能與可容忍錯(cuò)報(bào)比較(C錯(cuò));D是由分層的技術(shù)方法決定的。
4、按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。但無須復(fù)核( )。
A.與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿
B.反映特別風(fēng)險(xiǎn)的工作底稿
C.與判斷爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的工作底稿
D.所有的審計(jì)工作底稿
【答案】D
【解析】按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。
5、以下針對(duì)職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式
B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯
C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況，所以選項(xiàng)B不正確。
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題
1、為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位通過將同一筆銷售重復(fù)入賬來高估收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，針對(duì)性最強(qiáng)的是( )。
A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
B.比對(duì)發(fā)貨憑證張數(shù)與營(yíng)業(yè)收入筆數(shù)
C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
D.從發(fā)運(yùn)憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【答案】B
【解析】所述錯(cuò)誤的特點(diǎn)是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個(gè)特點(diǎn)，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤。
2、被審計(jì)單位20×2年度共采購(gòu)材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以訂購(gòu)單上的()作為識(shí)別特征。
A.訂購(gòu)單日期和唯一編號(hào)
B.供應(yīng)商
C.材料型號(hào)
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號(hào)、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購(gòu)業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng)，都不宜作為識(shí)別特征。
3、以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線
B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估
D.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)
【答案】A
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線。A中沒有包含風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在2016年教材上，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的相關(guān)錯(cuò)報(bào)本期仍然存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，可能不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.對(duì)非無保留事項(xiàng)實(shí)施追加的審計(jì)程序
B.評(píng)價(jià)非無保留事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表是否仍然相關(guān)和重大
C.延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對(duì)本期報(bào)表發(fā)表非無保留意見
D.根據(jù)相關(guān)事項(xiàng)對(duì)本期報(bào)表的影響確定對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其上市實(shí)體審計(jì)客戶的項(xiàng)目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項(xiàng)目合伙人
B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人5年后改任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
C.因?qū)徲?jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施意見后復(fù)核
D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項(xiàng)目組成員
【答案】D
【解析】在上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計(jì)合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體連續(xù)服務(wù)的時(shí)間不得超過5年，表明A、B均違反該項(xiàng)規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年全部收費(fèi)的比例超過15%而需要實(shí)施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。
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