2017高級會計師考試模擬練習試題
試題一
下面是某大學的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：
(一)本制度所稱貨幣資金是指學校所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
(二)學校財務處以及二級核算單位的會計機構(以下簡稱會計機構)，必須選派持有會計人員從業(yè)資格證書的會計人員辦理資金業(yè)務。會計人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。
(三)嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
(四)各會計機構會計崗位設置應遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設置2個或以上崗位辦理資金業(yè)務，出納崗位與會計崗位分開設置。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，不得兼任本單位財務軟件管理工作。
(五)各會計機構辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員，原則上應2年、最長不超過5年輪換1次。
(六)各核算單位應對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。
(七)審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越權限范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人應該拒絕辦理。
(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務核算應當按照如下規(guī)定的程序辦理支付：
1.支付申請
各單位用款時，應當向財務部門或分管領導提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算計劃、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。
2.支付審批
財務部門或分管財務的校長根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。
(1)凡是納入學校預算的資金支出，5萬元以上的由財務處長或授權副處長審批、簽字。
(2)未納入預算的開支，必須提交經(jīng)分管校長批準的申請經(jīng)費報告，50萬元以下的由分管財務的校長審批;50萬元以上的通過黨委常委會審批。所有追加預算應按規(guī)定履行預算調(diào)整程序。
(3)二級核算單位資金審批權限在本規(guī)定基礎上由二級核算單位根據(jù)本單位實際情況制定，報財務處備案。
(4)學校對外投資、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準后經(jīng)分管財務的校長審批、簽字方可生效，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
3.支付復核
復核人員應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)�。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。
4.辦理支付
出納人員應當根據(jù)復核手續(xù)齊備的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
(九)學校財務處應加強銀行賬戶集中管理，定期對銀行賬戶進行清理。銀行賬戶的開立應嚴格執(zhí)行財政部、中國人民銀行《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財預字[1999]66號)的有關規(guī)定。
(十)各會計機構應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應及時向主管領導匯報，查明原因，及時處理。財務處負責人對學校銀行對賬單進行審核，凡單筆金額在5萬元以下的，由財務處長授權副處長、科長審核簽字，5萬元以上50萬元以下的支出由財務處長審核簽字。財務處相關人員審核簽字后交審計處負責人復核簽字。銀行對賬單中單筆金額在50萬以上的資金支出由分管財務的校長負責審簽。
(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，應和其他支票存放在一起，按順序號加以留存，并在支票使用登記冊中進行登記。各會計機構應當指定專人定期核對作廢支票及支票的使用情況。
(十二)各會計機構可視不同情況，每天至少進行1次現(xiàn)金盤點，確�，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因，做出處理。各會計機構應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報財務處審批。
(十三)根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，確定非我校人員經(jīng)費開支的現(xiàn)金開支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結算，超過1000元的通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。
(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時、足額回收。
要求：根據(jù)上述資料，分析該大學的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面?
試題二
明光公司是一家以旅游為主業(yè)的大型企業(yè)，主要從事飯店、餐飲、出租汽車、汽車維修、旅行社等經(jīng)營管理。
2011年1月5日，明光公司以400萬元投資于新設立的嘉華公司，持有嘉華公司80%的股份，嘉華公司另20%的股份由丙公司持有，嘉華公司的股本總額為500萬元，無其他股東權益項目，其他有關資料如下：
(1)2011年2月5日，明光公司銷售一批商品給嘉華公司，銷售價格為800萬元(不含增值稅，下同)，銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%，至2011年12月31日，嘉 華公司已銷售該批商品的60%，嘉華公司對外銷售的價格為明光公司銷售價格的110%。
明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部交易存貨有關的抵銷處理：
①抵銷營業(yè)收入項目800萬元
�、诘咒N營業(yè)成本項目720萬元
�、鄣咒N存貨項目120萬元
(2)2011年1月1日，明光公司與嘉華公司間不存在內(nèi)部債權債務;2011年12月31 日，嘉華公司應收明光公司賬款的余額為100萬元;假定嘉華公司對應收明光公司的賬款 按10%計提壞賬準備。明光公司編制合并報表時，與應收賬款有關的抵銷處理：
�、�2011年抵銷應付賬款項目100萬元
�、�2011年抵銷應收賬款項目100萬元
�、�2011年抵銷資產(chǎn)減值損失項目10萬元
(3)嘉華公司2011年銷售100件A產(chǎn)品給明光公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，明光公司2011年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。明光公司2012年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元。明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部商品銷售業(yè)務有關的抵銷處理：
①2012年抵銷未分配利潤——年初項目80萬元
�、�2012年抵銷營業(yè)成本項目80萬元
(4)嘉華公司2011年6月20日出售一件產(chǎn)品給明光公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元;明光公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。明光公司編制合并報表時，與內(nèi)部固定資產(chǎn)銷售業(yè)務有關的抵銷處理：
�、�2011年抵銷固定資產(chǎn)項目36萬元
�、�2012年抵銷固定資產(chǎn)項目36萬元
�、�2012年抵銷未分配利潤項目28萬元
要求：
逐筆分析、判斷資料中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號)，如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示、不考慮所得稅因素的影響)
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