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2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)訓(xùn)練試題
導(dǎo)讀:在公務(wù)員面試中，離不開熱點(diǎn)，考生們要多多關(guān)注公務(wù)員面試熱點(diǎn)，就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
涉及考題
某企業(yè)為了發(fā)現(xiàn)機(jī)器運(yùn)行時(shí)間與制造成本之間的關(guān)系，收集了2013年7～12月機(jī)器運(yùn)行時(shí)間與制造成本的數(shù)據(jù)，具體關(guān)系如下：
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7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
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運(yùn)行時(shí)間（千小時(shí)） |
40 |
42 |
45 |
43 |
46 |
50 |
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制造成本（千元） |
8800 |
9100 |
9600 |
9300 |
9800 |
10500 |
如果2014年1月的機(jī)器運(yùn)行了48000小時(shí)，假設(shè)本月制造成本占總營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用的80%，企業(yè)核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率為8%。
要求：
1.采用回歸直線法預(yù)測(cè)趨勢(shì)線。
2.計(jì)算2014年1月份的制造成本。
3.按照比例預(yù)算法計(jì)算2014年1月的目標(biāo)利潤(rùn)。
4.具體說(shuō)明一下比例預(yù)算法的幾種財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式。
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月份 |
運(yùn)行時(shí)間x |
制造成本y |
xy |
x2 |
|
7 |
40 |
8800 |
352000 |
1600 |
|
8 |
42 |
9100 |
382200 |
1764 |
|
9 |
45 |
9600 |
432000 |
2025 |
|
10 |
43 |
9300 |
399900 |
1849 |
|
11 |
46 |
9800 |
450800 |
2116 |
|
12 |
50 |
10500 |
525000 |
2500 |
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n＝6 |
∑x＝266 |
∑y＝57100 |
∑xy＝2541900 |
∑x2＝11854 |
【正確答案】 1.列表計(jì)算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2，其結(jié)果如下表所示：
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月份 |
運(yùn)行時(shí)間x |
制造成本y |
xy |
x2 |
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7 |
40 |
8800 |
352000 |
1600 |
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8 |
42 |
9100 |
382200 |
1764 |
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9 |
45 |
9600 |
432000 |
2025 |
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10 |
43 |
9300 |
399900 |
1849 |
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11 |
46 |
9800 |
450800 |
2116 |
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12 |
50 |
10500 |
525000 |
2500 |
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n＝6 |
∑x＝266 |
∑y＝57100 |
∑xy＝2541900 |
∑x2＝11854 |
將上表中的有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算a、b:
b=(nΣxy-ΣxΣy)/nΣx2-(Σx)2=[(6×2541900)-266×57100]/(6×11854-266×266)=170.65(元/時(shí))
a=Σy/n-bΣx/n=57100/6-170.65×266/6=1951.18(千元)
則成本性態(tài)模型為:
y=1951180+170.65x
2.2014年1月份的制造成本總額為：1951180+170.65×48000=10142380(元)
3.目標(biāo)利潤(rùn)=10142380/80%×8%=1014238(元)
4.①銷售利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率
�、诔杀纠麧�(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率
③投資報(bào)酬率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
考點(diǎn)：預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
一、預(yù)測(cè)技術(shù)
企業(yè)要做好未來(lái)的規(guī)劃工作，正確確定年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(如下個(gè)年度的銷售額等)，就必須對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)狀況、市場(chǎng)環(huán)境、需求變化等進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和判斷，管理者必須掌握一些定量的預(yù)測(cè)技術(shù)和分析方法。
(一)回歸分析
回歸分析用于研究一個(gè)因變量(y)對(duì)另一個(gè)或多個(gè)解釋變量(X或X1,X2,…，Xn)的依賴關(guān)系，可以通過(guò)后者(在重復(fù)抽樣中)的已知或設(shè)定值，去估計(jì)和(或)預(yù)測(cè)前者的(總體)均值。
回歸分析分為雙變量回歸分析和多元回歸分析。在雙變量回歸分析中，因變量(y)依賴的只有唯一的一個(gè)解釋變量(X)。在多元回歸分析中，包括多個(gè)解釋變量(X1,X2,…，xn)
(二)時(shí)間序列分析
時(shí)間序列是一段時(shí)間間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值。
(三)指數(shù)平滑法
指數(shù)平滑法，實(shí)質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)(1-α)作為權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計(jì)算。公式如下：
Ft+1=αYt+(1-α)Ft
其中：t一當(dāng)前期間，F(xiàn)t+1—第t+1期間的預(yù)測(cè)值，Yt—第t期間的實(shí)際值，F(xiàn)t—第t期間預(yù)測(cè)值，α—平滑指數(shù)。
(四)學(xué)習(xí)曲線模型
學(xué)習(xí)曲線理論(learningcurvetheory)認(rèn)為當(dāng)人們從事一項(xiàng)新的任務(wù)、過(guò)程和活動(dòng)時(shí)，在最初不可能立刻實(shí)現(xiàn)效率的最大化。隨著任務(wù)的不斷重復(fù)，人們的經(jīng)驗(yàn)和自信逐漸增加，最終會(huì)導(dǎo)致更高效和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時(shí)間會(huì)逐漸減少。但不會(huì)無(wú)休止地減少，學(xué)習(xí)過(guò)程最終會(huì)停止，從此效率無(wú)法繼續(xù)提升，停留在一個(gè)穩(wěn)定狀態(tài)。
學(xué)習(xí)曲線模型的計(jì)算公式為：
y=axb=axlogLR
其中：a為首件產(chǎn)品手工工時(shí);X為到目前為止總產(chǎn)量;LR為學(xué)習(xí)曲線率
(如80%、90%或75%);y為累計(jì)平均時(shí)間。
(五)期望值分析
期望值法針對(duì)不同情況分配對(duì)應(yīng)的概率(最可能的，最差的和最好的)，推導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。其計(jì)算公式如下：
期望值=∑事件結(jié)果X結(jié)果對(duì)應(yīng)的概率
(六)敏感性分析
敏感性分析是一種假設(shè)分析，通過(guò)改變某個(gè)具體的變量來(lái)確定結(jié)果對(duì)該項(xiàng)變量變動(dòng)的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對(duì)最佳方案的影響至關(guān)重要，是企業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。
如果某個(gè)變量的微小變化將導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對(duì)該變量敏感;如果某個(gè)變量的顯著變化不能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對(duì)該變量不敏感。
(七)蒙特卡洛模擬分析
蒙特卡洛模擬是一種將敏感性和輸人變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機(jī)數(shù)給每個(gè)變量賦值，每個(gè)變量確定以后，計(jì)算機(jī)即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行窮舉模擬仿真。
二、目標(biāo)利潤(rùn)的規(guī)劃方法
目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信息的一系列管理活動(dòng)。
(一)本量利分析法
本量利分析法，也稱為盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來(lái)研究成本、產(chǎn)銷量和利潤(rùn)三者相互關(guān)系，通過(guò)如下公式和盈虧平衡圖來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)。
目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)-固定成本費(fèi)用
=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本費(fèi)用
=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷量×(單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)-固定成本費(fèi)用
(二)比例預(yù)算法
比例預(yù)算法是通過(guò)利潤(rùn)指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的方法。銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、投資報(bào)酬率等財(cái)務(wù)指標(biāo)均可用于測(cè)定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。
(三)利潤(rùn)增長(zhǎng)率法
利潤(rùn)增長(zhǎng)率法是根據(jù)上期實(shí)際利潤(rùn)總額和過(guò)去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率(增長(zhǎng)幅度)，全面考慮影響利潤(rùn)的有關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)而確定企業(yè)自標(biāo)利潤(rùn)的方法。
(四)上加法
上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匿算企業(yè)凈利潤(rùn)，再倒算利潤(rùn)總額(即目標(biāo)利潤(rùn))的方法。計(jì)算公式如下：
企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤(rùn)
或=本年新增留存收益+股利分配額
三、確立年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要點(diǎn)
企業(yè)最高管理層在確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相一致;進(jìn)行整體預(yù)測(cè);正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn);考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍變更、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更;做好宏觀經(jīng)濟(jì)分析和行業(yè)分析工作;確認(rèn)計(jì)劃期內(nèi)重大事件;分析企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn);確認(rèn)指標(biāo)偏離常態(tài)的原因，修正預(yù)測(cè)結(jié)果。
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