高級會計師《高級會計實務(wù)》訓練題
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根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，在境內(nèi)外同時上市的甲公司于2013年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：
董事長：為了制定長遠的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作，并由我擔任戰(zhàn)略委員會主席。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施。
總經(jīng)理：為全面推進內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，需要成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，建議由董事長任領(lǐng)導小組組長，本人擔任副組長。內(nèi)控領(lǐng)導小組下設(shè)內(nèi)控辦公室，內(nèi)控辦公室負責辦理內(nèi)部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。審計委員會成員共7人，其中3人是公司的執(zhí)行董事，其余4人由公司的外部獨立董事組成，審計委員會的主席由具備財會專業(yè)背景的獨立董事賈某擔任。
財務(wù)總監(jiān)：企業(yè)的資金活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而資金活動內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強資金活動的風險管控，改進資金活動內(nèi)部控制，針對資金調(diào)度不合理的問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務(wù)頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。
投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的投資行為做了嚴格規(guī)范。但考慮到項目投資機會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。
內(nèi)部審計總監(jiān)：董事會授權(quán)內(nèi)審部門負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進行審計。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。
【正確答案】 1.第(1)項內(nèi)容存在不當之處。
不當之處：最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施觀點不當。
理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準實施。
2.第(2)項內(nèi)容不存在不當之處。
3.第(3)項內(nèi)容存在不當之處。
不當之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點不當。
理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴格控制攜帶空白支票外出采購。
4.第(4)項內(nèi)容存在不當之處。
不當之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施的觀點不當。
理由：重大投資項目，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。
5.第(5)項內(nèi)容存在不當之處。
不當之處：建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進行審計。
理由：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核】
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