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2024高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題練習(xí)題

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，我們很多時(shí)候都會(huì)有考試，接觸到練習(xí)題，做習(xí)題在我們的學(xué)習(xí)中占有非常重要的位置，對(duì)掌握知識(shí)、培養(yǎng)能力和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)的效果都是非常必要的，一份什么樣的習(xí)題才能稱之為好習(xí)題呢？以下是小編幫大家整理的2024高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題練習(xí)題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

2024高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題練習(xí)題

　　高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題練習(xí)題 1

　　案例分析題

　　2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早做準(zhǔn)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門參與其中，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部門。

　　(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實(shí)際，全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。

　　(四)升級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　(五)開展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問題，積累經(jīng)驗(yàn)，為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。

　　(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

　　(七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià),督促整改落實(shí)2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對(duì)分、子公司的管控能力。

　　(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計(jì)鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。

　　(九)實(shí)施績效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度建立公司激勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要嚴(yán)肅處理。

　　上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷A公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項(xiàng)工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡要說明理由。

　　[參考答案]

　　1、第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　2、第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開。不符合全面性原則的要求。

　　3、第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　4、第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　5、第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　6、第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

　　7、第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。

　　8、第八項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。

　　9、第九項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　[點(diǎn)評(píng)]本題主要考察內(nèi)部控制的原則與要素，難度系數(shù)較低。

　　高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題練習(xí)題 2

　　練習(xí)

　　天都市人民醫(yī)院是天都市衛(wèi)生局下屬事業(yè)單位，2012年天都市衛(wèi)生局和天都市人民醫(yī)院發(fā)生下列事項(xiàng)，如下資料所示：

　　資料一：衛(wèi)生局按照工作計(jì)劃，天都市衛(wèi)生局?jǐn)M集中在2012年6月辦理幾項(xiàng)資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)(均達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上，并列入當(dāng)年經(jīng)批復(fù)的預(yù)算)。6月2日，該局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長召集相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開工作會(huì)議，就資產(chǎn)購置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。有關(guān)情況及形成的決議如下：

　　(1)擬購買一批專用檢測設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。該種設(shè)備本地供應(yīng)商有一家，國內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠(yuǎn)省份。會(huì)議決定采用公開招標(biāo)方式采購該批設(shè)備。

　　(2)擬購買一批數(shù)字分析儀器(不屬于集中采購目錄范圍)，經(jīng)批復(fù)的采購項(xiàng)目預(yù)算為1 500萬元。由于該局對(duì)擬購儀器的價(jià)格、供應(yīng)商等市場情況不熟悉，會(huì)議決定委托與該局有過業(yè)務(wù)合作關(guān)系、信譽(yù)良好、具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的X公司代理采購。

　　(3)擬購置公務(wù)車1輛(屬于集中采購目錄范圍)。工作會(huì)議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價(jià)格檔次的進(jìn)口車較國產(chǎn)車在性能上更優(yōu)，會(huì)議決定向接受委托的集中采購機(jī)構(gòu)提出購買進(jìn)口車的要求。

　　(4)該局于當(dāng)年4月份收到某企業(yè)捐贈(zèng)的2臺(tái)大型精密測試儀器，尚未安排使用。會(huì)議研究決定：①上報(bào)本局局長辦公會(huì)同意后，將此2臺(tái)儀器對(duì)外出租;②每年收取50萬元租金，并將2012年收取的租金撥付給下屬天都市人民醫(yī)院彌補(bǔ)其項(xiàng)目資金缺口。

　　(5)下屬天都市人民醫(yī)院因申請(qǐng)銀行借款請(qǐng)求該局提供擔(dān)保。會(huì)議經(jīng)充分討論，決定上報(bào)本局局長辦公會(huì)同意后，以本局的一棟閑置舊辦公樓為天都市人民醫(yī)院提供借款擔(dān)保。

　　資料二：天都市人民醫(yī)院2013年度預(yù)算草案編制

　　(1)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算150萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。

　　(2)退休費(fèi)預(yù)算550萬元(該醫(yī)院未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。

　　(3)天都市人民醫(yī)院改建辦公大樓，由財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算350萬元，預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。

　　要求：

　　1.根據(jù)政府采購、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷資料(一)天都市衛(wèi)生局上述會(huì)議決議是否正確，如不正確，分別說明理由。

　　2.根據(jù)資料(二)判斷對(duì)其預(yù)算草案編制中的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確，如不正確，請(qǐng)說明正確的分類。

　　【分析提示】

　　1.(1)該局采用公開招標(biāo)方式采購該批設(shè)備的'決議正確。

　　(2)該局委托X公司代理采購的決議不正確。

　　理由：該采購項(xiàng)目預(yù)算金額超過了1 000萬元，不能委托具有政府采購代理機(jī)構(gòu)乙級(jí)資格的公司代理采購。

　　(3)該局要求集中采購機(jī)構(gòu)購買進(jìn)口車的決議不正確。

　　理由：除需要釆購的貨物在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取等法定情況外，政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物(或：應(yīng)優(yōu)先考慮國產(chǎn)車)。

　　(4)①該局上報(bào)局長辦公會(huì)同意將測試儀器對(duì)外出租的決議不正確。

　　理由：行政單位將國有資產(chǎn)對(duì)外出租的，須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。