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2017高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。以下是小編整理的2017高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，歡迎參考閱讀!
在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理流程分為目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)。
(一)目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是信息搜集、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估的前提。目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量和容限。
風(fēng)險(xiǎn)容量與企業(yè)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)偏好和可承受的風(fēng)險(xiǎn)水平(風(fēng)險(xiǎn)容忍度)相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)容限是相對于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所能接受的偏離程度。
(二)事件識(shí)別
事件識(shí)別是可能會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機(jī)會(huì)或者會(huì)對企業(yè)成功實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。
事件識(shí)別要針對目標(biāo)進(jìn)行充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。不同時(shí)期企業(yè)所進(jìn)行的事件識(shí)別的重點(diǎn)或關(guān)鍵因素是不同的，需要采用不同的應(yīng)用技術(shù)進(jìn)行分析。
在多種情況下，多個(gè)事件可能影響一個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可用魚骨圖反映。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評估
風(fēng)險(xiǎn)評估是在事件識(shí)別的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供支持。一般采用定性和定量相結(jié)合的方法，從發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)方面對事件進(jìn)行評估。風(fēng)險(xiǎn)評估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)評級和風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法;定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”(包括風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益)、損失分布、事后檢驗(yàn)等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。風(fēng)險(xiǎn)評估可分別評估發(fā)生的可能性和影響程度，并用風(fēng)險(xiǎn)地圖來描述。
(四)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對就是要保證通過不利事件、有利事件的分析后，所選擇實(shí)施方案將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在期望的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)。管理層采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素有：一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示)，以及哪個(gè)應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)敞口有利于了解企業(yè)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而采取應(yīng)對措施。風(fēng)險(xiǎn)敞口通常根據(jù)當(dāng)前主要風(fēng)險(xiǎn)類別的風(fēng)險(xiǎn)情況預(yù)測得到潛在損失。將各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)潛在損失加總，考慮各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上，得到總體風(fēng)險(xiǎn)敞口水平。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)(包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖)和風(fēng)險(xiǎn)降低(包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制)。
(五)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)是通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、專門評價(jià)或兩者相結(jié)合完成。其目標(biāo)是隨著時(shí)間變化，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與評價(jià)，以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效。
拓展閱讀：高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)之戰(zhàn)略控制
�。ㄒ唬⿷�(zhàn)略控制與管理控制
戰(zhàn)略控制是指將預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際效果進(jìn)行比較，檢測偏差程度，評價(jià)其是否符合預(yù)期自標(biāo)要求，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取措施，借以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)過程。
廣義戰(zhàn)略控制包括戰(zhàn)略制定控制、管理控制、作業(yè)控制三個(gè)層次。戰(zhàn)略制定控制是決定戰(zhàn)略的過程控制；管理控制是決定如何執(zhí)行戰(zhàn)略的過程控制；作業(yè)控制是戰(zhàn)略控制和管理控制過程中的具體任務(wù)被有效執(zhí)行的控制。
狹義的戰(zhàn)略控制實(shí)際上是管理控制，即管理者影響企業(yè)中的其他成員以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。
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管理控制的程序通常包括戰(zhàn)略目標(biāo)分解、控制標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部控制報(bào)告、經(jīng)營業(yè)績評價(jià)和管理者報(bào)酬五個(gè)步驟。
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管理控制的模式包括：制度控制模式、預(yù)算控制模式、評價(jià)控制模式和激勵(lì)控制模式。
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