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2017初級會計消費稅法律制度考點題
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017初級會計消費稅法律制度考點題，供大家備考。
涉及考題
【例題·單選題】1.根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是( )。
A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利
B.隨同應(yīng)稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入
C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
D.銷售應(yīng)稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅。
【例題·單選題】2.某白酒廠2013年春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%;定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額為( )元。
A.5250
B.6250
C.5500
D.6500
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅的計算。該批糧食白酒的組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(20000+20000×5%+1×1000×2×0.5)÷(1-20%)=27500元，應(yīng)納消費稅稅額=27500×20%+1×1000×2×0.5=6500(元)。
【考題·單選題】(2014年)3.2013年10月，甲公司受托加工化妝品，收取不含增值稅加工費14萬元，委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品銷售價格。已知化妝品消費稅稅率為30%.甲公司當(dāng)月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )萬元。
A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30
B.56÷(1-30%)×30%=24
C.(56+14)×30%=21
D.56×30%=16.8
「正確答案」A
「答案解析」本題考核消費稅稅額。委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)=(56+14)÷(1-30%)，應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率，即(56+14)÷(1-30%)×30%，選項A正確。
【例題·單選題】4.某外貿(mào)進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%.該批進口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.76
B.87
C.123
D.160
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅的計算。進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160(萬元)。
【例題·單選題】5.某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.0
B.9500
C.10000
D.11000
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=220000×5%=11000(元)。
【考題·單選題】(2013年)6.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬元
B.(10+0.585)×10%=1.0585萬元
C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬元
D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05萬元
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。
【考題·單選題】(2010年)7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，該一定期限是( )。
A.自期滿之日起5日內(nèi)
B.自期滿之日起7日內(nèi)
C.自期滿之日起10日內(nèi)
D.自期滿之日起15日內(nèi)
「正確答案」D
「答案解析」本題考核營業(yè)稅納稅期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
【例題·單選題】8.某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%.該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額為( )萬元。
A.4.20
B.3.92
C.3.22
D.2.38
「正確答案」B
「答案解析」本題考核城建稅的計算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。
【例題·單選題】9.根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是( )。
A.向購買方收取的手續(xù)費
B.向購買方收取的價外基金
C.向購買方收取的增值稅稅款
D.向購買方收取的消費稅稅款
「正確答案」C
「答案解析」本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。
【例題·單選題】10.某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為( )元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
「正確答案」A
「答案解析」本題考核消費稅的從量定額。應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000(元)。
【例題·單選題】11.某酒廠為增值稅一般納稅人。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%.該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額為( )元。
A.6229.92
B.5510
C.4400
D.4000
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費稅的復(fù)合計稅方式。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)。
【例題·單選題】12.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支;增值稅稅率為17%.則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為( )元。
A.27000
B.900
C.32490
D.27900
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅的復(fù)合計稅方式。87750÷(1+17%)×36%+1500×200×0.003=27900(元)。
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