初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)練習(xí)題與答案

　　職工福利費(fèi)

　　單項(xiàng)選擇題

　　某服裝廠為居民納稅人，2014年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為500萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)75萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.4萬(wàn)元，該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A、75.4

　　B、78.4

　　C、88.4

　　D、90

　　【參考答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬(wàn)元，由于實(shí)際發(fā)生額為75萬(wàn)元，所以可以扣除金額為70萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的10萬(wàn)元可以據(jù)實(shí)扣除;職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為8.4萬(wàn)元，所以實(shí)際發(fā)生額可以據(jù)實(shí)扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除合計(jì)=70+10+8.4=88.4萬(wàn)元。

　　簽發(fā)匯兌憑證

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)是(　　)。

　　A.收款人名稱

　　B.委托日期

　　C.匯款人簽章

　　D.付款人名稱

　　【參考答案】D

　　【解析】簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”的字樣;無(wú)條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點(diǎn)、匯入行名稱;匯出地點(diǎn)、匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章。選項(xiàng)D付款人名稱不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)。

　　應(yīng)納稅所得額

　　單項(xiàng)選擇題

　　境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2014年取得境內(nèi)甲公司支付的股息500萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出1萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)350萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)支出2萬(wàn)元。2014年度該境外公司在我國(guó)的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A、348

　　B、499

　　C、847

　　D、850

　　【參考答案】D

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。則應(yīng)納稅所得額為=500+350=850(萬(wàn)元)。

　　不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

　　單項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。

　　A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　B、房屋、建筑物

　　C、季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備

　　D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊。

　　虧損的彌補(bǔ)期限

　　單項(xiàng)選擇題

　　某國(guó)有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)( )年。

　　A、2012

　　B、2011

　　C、2013

　　D、2014

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算(2010～2014年)。

　　公益性捐贈(zèng)

　　單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2012年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。2012年企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬(wàn)元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考核公益性捐贈(zèng)。捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生90萬(wàn)元，按限額扣除。

　　個(gè)人所得稅的免稅范圍

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、張某獲得的軍人復(fù)員費(fèi)

　　B、王某出租房屋所得

　　C、李某領(lǐng)取的救濟(jì)金

　　D、趙某領(lǐng)取的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

　　【參考答案】ACD

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費(fèi)，救濟(jì)金，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等都屬于免征個(gè)人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)個(gè)人所稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

　　B、教師工資所得

　　C、作家拍賣手稿所得

　　D、工人取得的保險(xiǎn)賠款

　　【參考答案】AD

　　【解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅;作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”納稅。

　　印花稅的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司于2012年8月開(kāi)業(yè)后，領(lǐng)受了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為(　)元。

　　A、5

　　B、10

　　C、15

　　D、20

　　【參考答案】C

　　【解析】本題考核印花稅的計(jì)算。印花稅征稅范圍中的權(quán)利證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。所以甲公司應(yīng)繳納的印花稅額=3×5=15(元)。

　　基本醫(yī)療保險(xiǎn)

　　多項(xiàng)選擇題

　　根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A、基本醫(yī)療費(fèi)用由用人單位和職工共同承擔(dān)

　　B、個(gè)人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算

　　C、由統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)一確定適合當(dāng)?shù)芈毠へ?fù)擔(dān)水平的基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)率，一般為本人工資收入的2%

　　D、由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個(gè)人醫(yī)療賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定用人單位所繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)劃入個(gè)人醫(yī)療賬戶的具體比例，一般為30%左右

　　【參考答案】ABCD

　　【解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均表述正確。

　　違約金金額

　　單項(xiàng)選擇題

　　某上市公司為員工高某支付培訓(xùn)費(fèi)20000元，約定服務(wù)期5年。3年后，高某以勞動(dòng)合同期滿為由，不肯與公司續(xù)簽合同。則公司可以要求其支付違約金的金額不得超過(guò)(　　)元。

　　A、4000

　　B、8000

　　C、12000

　　D、20000

　　【參考答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。對(duì)已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過(guò)服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)用。高某違反服務(wù)期約定，應(yīng)支付違約金。公司為其支付的培訓(xùn)費(fèi)為2000元，約定的服務(wù)期為5年，每年分?jǐn)偟馁M(fèi)用為20000÷5=4000(元)。因已履行勞動(dòng)合同3年，高某應(yīng)支付的違約金數(shù)額為余額20000-4000×3 =8000(元)。

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