2016初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考試題及答案
一、單選題練習(xí)
1.下列各項中，征收消費(fèi)稅的是( )。
A.調(diào)味料酒
B.電動汽車
C.太陽能電池
D.高爾夫球
2.下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除依法計算的折舊費(fèi)用的是( )。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
3.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2015年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1500萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)取得收入1000萬元，轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)取得收入200萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除( )萬元。
A.0
B.17.5
C.22.5
D.30
4.居民企業(yè)甲企業(yè)，2015年度計入成本、費(fèi)用的實發(fā)合理的工資總額為500萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)12萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)50萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計為( )萬元。
A.72.5
B.92.5
C.572.5
D.592.5
5.有關(guān)企業(yè)和事業(yè)單位為本單位任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金、職業(yè)年金(簡稱年金)的個人所得稅處理，下列表述不正確的是( )。
A.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅
B.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)并入個人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計征個人所得稅
C.個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，個人暫不繳納個人所得稅
D.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅
6. 張某共有2套房屋，2015年9月將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某15萬元差價;2015年11月將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給李某抵償了50萬元的債務(wù)。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，張某應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
7.下列各項中，按件數(shù)計征印花稅的是( )。
A.記載資金的營業(yè)賬簿
B.工商營業(yè)執(zhí)照
C.財產(chǎn)保險合同
D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
8.甲公司購置A型汽車自用，甲公司申報的計稅價格為160000元，國家稅務(wù)總局核定的該類型汽車的最低計稅價格為190000元。已知車輛購置稅的稅率為10%，如果甲公司不能說明價格偏低的理由，甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.15000
B.16000
C.17500
D.19000
9.下列各項中，免征車船稅的是( )。
A.救護(hù)車
B.人民法院警車
C.市政公務(wù)車
D.公共汽車
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，采取的下列措施中，不符合稅收征收管理法律制度規(guī)定的是( )。
A.檢查納稅人的會計資料
B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
D.到車站檢查旅客自帶物品
二、多選題練習(xí)
1.納稅人取得的下列收入，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入
B.接受捐贈的收入
C.取得的財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額
B.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額
C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免
D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除
3.下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有( )。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為銷售數(shù)量
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為銷售數(shù)量
D.納稅人的減稅、免稅項目未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額和銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅
4.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
D.取得房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)許可證滿2年尚未銷售完畢的
5.下列有關(guān)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的表述中，不正確的有( )。
A.納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.納稅人的停業(yè)期限不得超過2年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.將不動產(chǎn)無償贈送其他單位的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.出租不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
7. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A.依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地
B.依法需要辦理登記，納稅人自行申報納稅的車船，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的所在地
C.需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所在地
D.扣繳義務(wù)人代收代繳稅款的車船，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地
8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納資源稅的有( )。
A.湖鹽原鹽
B.玉石原礦
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
D.原木
9.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收車輛購置稅的有( )。
A.掛車
B.電動自行車
C.有軌電車
D.游艇
10.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征耕地占用稅的有( )。
A.養(yǎng)老院占用的耕地
B.鐵路線路占用的耕地
C.醫(yī)院占用的耕地
D.學(xué)校占用的耕地
三、判斷題練習(xí)
1.停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的當(dāng)月起停止計算折舊。( )
2.個人擔(dān)任公司董事，且在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅。( )
3.對公安部門無償使用鐵路、民航等單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
4.對免稅產(chǎn)品免征增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅。( )
5.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國務(wù)院申請行政復(fù)議。( )
四 、不定項選擇題練習(xí)
甲公司是增值稅一般納稅人，2015年11月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)油漆、零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為8.5萬元;進(jìn)口紅木原木一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明增值稅額為26萬元;向林業(yè)生產(chǎn)者收購樺木一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，注明收購價款50萬元;購進(jìn)辦公用耗材一批，取得普通發(fā)票，注明價稅合計金額為0.3萬元。
(2)銷售自產(chǎn)的實木家具，取得不含稅銷售額為1260萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。
(3)將自產(chǎn)實木地板一批用于對外投資入股，該批實木地板生產(chǎn)成本10萬元，甲公司同等數(shù)量同類實木地板不含增值稅最高銷售價格為16萬元、平均銷售價格為15萬元、最低銷售價格為14萬元。
(4)向代理商A賒銷實木工藝筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價為5萬元，本月25日已經(jīng)發(fā)貨，全部款項下月10日結(jié)算;向代理商B銷售一次性筷子，簽訂書面合同約定不含增值稅銷售價為2萬元，本月預(yù)收全部款項，約定下月5日發(fā)貨。
已知：本題所有貨物增值稅稅率為17%，實木地板、木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲公司本月發(fā)生的下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。
A.購進(jìn)油漆、零配件的進(jìn)項稅額
B.進(jìn)口紅木原木的進(jìn)項稅額
C.向林業(yè)生產(chǎn)者收購樺木的進(jìn)項稅額
D.購進(jìn)辦公用耗材的進(jìn)項稅額
2.有關(guān)甲公司銷售自產(chǎn)實木家具的增值稅銷項稅額，下列計算正確的是( )。
A.1260×17%=214.2(萬元)
B.(1260+11.7)×17%=216.19(萬元)
C.[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.9(萬元)
D.(1260+11.7)÷(1+17%)×17%=184.78(萬元)
3.有關(guān)甲公司將自產(chǎn)實木地板用于對外投資，下列計算正確的是( )。
A.銷項稅額=15×17%=2.55(萬元)
B.銷項稅額=10×(1+10%)×17%=1.87(萬元)
C.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16×5%=0.8(萬元)
D.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬元)
4.有關(guān)甲公司的筷子銷售業(yè)務(wù)，下列計算正確的是( )。
A.賒銷實木工藝筷子本月應(yīng)納增值稅=5×17%=0.85(萬元)
B.賒銷實木工藝筷子本月應(yīng)納消費(fèi)稅=5×5%=0.25(萬元)
C.預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納增值稅
D.預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子本月無需繳納消費(fèi)稅
試題答案及解析
一、單項選擇題
1. 【答案】D【解析】(1)選項A：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅;(2)選項B：電動汽車不征收消費(fèi)稅;(3)選項C：太陽能電池免征消費(fèi)稅。
2. 【答案】A【解析】(1)選項AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項CD：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3. 【答案】B【解析】 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。銷售(營業(yè))收入的5‰=(1500+2000)×5‰=17.5(萬元)，實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)。稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為17.5萬元。
4. 【答案】C【解析】(1)工會經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際發(fā)生額12萬元超過限額，只能按10萬元在稅前扣除;(2)職工福利費(fèi)：稅前扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生額50萬元，未超過限額，據(jù)實在稅前扣除;(3)職工教育經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際發(fā)生額15萬元超過限額，只能按12.5萬元在稅前扣除;(4)甲企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費(fèi)合計=500+10+50+12.5=572.5(萬元)。
5. 【答案】C【解析】 選項C：(1)不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;(2)超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%的部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計征個人所得稅。
6. 【答案】A【解析】第一套房屋按照差價15萬元納稅，第二套房屋由對方納稅。
7. 【答案】B【解析】 (1)選項A：記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅金額;其他營業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計稅依據(jù)。(2)選項C：屬于經(jīng)濟(jì)合同，按憑證所載金額計稅;(3)選項D：按應(yīng)稅書據(jù)所載金額計稅。
8. 【答案】D【解析】 (1)納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，計稅價格為國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格;(2)甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅=190000×10%=19000(元)。
9. 【答案】B【解析】(1)選項AC：應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅;(2)選項B：警用車船免征車船稅;(3)選項D：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況定期減征或者免征車船稅。
10. 【答案】D【解析】 選項D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料(不包括自帶物品)。
二、多項選擇題
1. 【答案】A, B【解析】(1)選項AB：屬于應(yīng)稅收入;(2)選項CD：屬于不征稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。
2. 【答案】B, D【解析】(1)選項A：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;(2)選項C：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免。
3. 【答案】B, C, D【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“實際銷售數(shù)量”為銷售數(shù)量。
4. 【答案】A, B, C【解析】選項D：取得銷售(預(yù)售)許可證“滿3年”仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
5. 【答案】A, B, D【解析】(1)選項A：納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在“停業(yè)前”向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記;(2)選項B：納稅人的停業(yè)期限不得超過“1年”;(3)選項D：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長停業(yè)登記。
6. 【答案】A, B, C, D【解析】(1)選項A：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(2)選項B：提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(3)選項C：將不動產(chǎn)無償贈送其他單位的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;(4)選項D：出租不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
7. 【答案】A, B, D【解析】(1)車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地(選項C錯誤);(2)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地(選項D正確);(3)依法需要辦理登記，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(選項B正確);(4)依法不需要辦理登記的車船，其車船稅納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人所在地(選項A正確)。
8. 【答案】A, B【解析】(1)選項C：應(yīng)繳納資源稅的天然氣僅限于專門開采或者與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;(2)選項D：目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，不包括原木。
9. 【答案】A, C【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。
10. 【答案】A, C, D【解析】(1)選項ACD：免征耕地占用稅的項目包括：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院;(2)選項B：減按每平方米2元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅的項目包括：鐵路線路、公路線路、港口、航道和飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪。
三、判斷題
1. 【答案】2【解析】停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
2. 【答案】2【解析】個人擔(dān)任公司董事，且在公司任職、受雇的，其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
3. 【答案】1【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4. 【答案】1【解析】【知識點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
5. 【答案】2【解析】對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。
四 、不定項選擇題
1. (1). 【答案】A, B, C【解析】(1)增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證;(2)普通發(fā)票不屬于增值稅扣稅憑證，購進(jìn)辦公用耗材未取得增值稅扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項稅額。
(2). 【答案】C【解析】(1)本題談的是銷項稅額，不論開具何種發(fā)票，均應(yīng)依法計算銷項稅額;(2)包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后計算。
(3). 【答案】A, C【解析】(1)增值稅核定銷售額的順序：①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;③組成計稅價格。在本題中，甲公司有同類實木地板的銷售價格，不需要組成計稅價格計算，因此，選項B錯誤。(2)“換投抵”(換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù))業(yè)務(wù)，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價格”計算消費(fèi)稅，“平均銷售價格”計算增值稅。
(4). 【答案】C, D【解析】(1)采取賒銷方式銷售貨物，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為書面合同約定的收款日期當(dāng)天;在本題中，實木工藝筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅，而增值稅納稅義務(wù)應(yīng)于下月(書面合同約定的收款日期為下月10日)發(fā)生，本月亦無需繳納增值稅。(2)采用預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出當(dāng)天;在本題中，預(yù)收貨款銷售木制一次性筷子(應(yīng)稅消費(fèi)品)，下月貨物發(fā)出時再依法計算繳納增值稅和消費(fèi)稅，本月不計算。
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