av手机免费在线观看,国产女人在线视频,国产xxxx免费,捆绑调教一二三区,97影院最新理论片,色之久久综合,国产精品日韩欧美一区二区三区

試題

初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案四

時(shí)間:2025-01-13 16:09:16 試題 我要投稿

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(四)

  一、單項(xiàng)選擇題

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(四)

  1.購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入【A】。

  A.應(yīng)交稅費(fèi) B.固定資產(chǎn) C.營(yíng)業(yè)外支出 D.在建工程

  【答案解析】:購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

  2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按【D】。

  A.各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確定

  B.各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定

  C.各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本比例對(duì)總成本進(jìn)行分配后確定

  D.各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配后確定

  【答案解析】:企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配后確定。

  3.下列企業(yè)設(shè)備更新改造的有關(guān)會(huì)計(jì)處理,說(shuō)法不正確的是【B】。

  A.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

  B.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

  C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

  D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

  【答案解析】:更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化。

  4.S公司2010年6月購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為510萬(wàn)元,支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用30萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為200萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用50萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線10月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。該生產(chǎn)線2010年計(jì)提的折舊額應(yīng)為【B】萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

  A.56.01 B.54.67 C.55.35 D.82

  【答案解析】:入賬價(jià)值=3000+30+200+50=3280(萬(wàn)元)。

  2010年11至12月計(jì)提的折舊額=3280/10/12×2=54.67(萬(wàn)元)。

  5.下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的是【D】。

  A.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 B.經(jīng)營(yíng)租賃租入的房屋

  C.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D.閑置的房屋

  【答案解析】:未使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

  6.某設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額為【A】萬(wàn)元。

  A.28.8 B.30 C.25 D.24

  【答案解析】:該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-4)×3/10=28.8(萬(wàn)元)。

  7.2010年1月31日,甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,已使用2年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款100萬(wàn)元。2010年10月31日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用4年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為【C】萬(wàn)元。

  A.78.75 B.50 C.128.75 D.103.75

  【答案解析】:2010年10月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000/5×2+100=1900(萬(wàn)元),2010年11至12月應(yīng)該計(jì)提折舊額=(1900-10)/4×2/12=78.75(萬(wàn)元)。2010年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3000/5/12×1=50(萬(wàn)元),所以2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=78.75+50=128.75(萬(wàn)元)。

  8.甲公司2010年7月2日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款150萬(wàn),增值稅稅額為25.5萬(wàn)元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元,稅法規(guī)定運(yùn)輸費(fèi)可按照7%的扣除率進(jìn)行抵扣,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生其他支出10萬(wàn)元,2010年7月2日該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為2.91萬(wàn)元。甲公司該設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為【A】萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

  A.54.26 B.27.13 C.26.67 D.64

  【答案解析】:設(shè)備入賬價(jià)值=150+10+3×(1-7%)=162.79(萬(wàn)元);2011年設(shè)備計(jì)提的折舊額=162.79×2/5×7/12+(162.79-162.79×2/5)×2/5×5/12=54.26(萬(wàn)元)。

  9.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過(guò)【D】科目核算。

  A.固定資產(chǎn)清理 B.資本公積 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.以前年度損益調(diào)整

  【答案解析】:固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理,在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

  10.天辰公司2011年底出售一臺(tái)設(shè)備,售價(jià)60萬(wàn)元,發(fā)生營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元,增值稅銷項(xiàng)稅稅額為10.2萬(wàn)元,該設(shè)備為2009年3月購(gòu)入,原價(jià)200萬(wàn)元,至出售時(shí)已經(jīng)計(jì)提折舊50萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元,天辰公司2011年因出售該設(shè)備對(duì)稅前利潤(rùn)的影響額為【C】萬(wàn)元。

  A.78.5 B.65 C.68 D.86.18

  【答案解析】:出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為200-50-25=125(萬(wàn)元)。

  計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=125-60+3=68(萬(wàn)元),出售設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

  11.豐達(dá)公司2009年3月,對(duì)某一生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線原價(jià)1000萬(wàn)元,至更新改造時(shí),該生產(chǎn)線累計(jì)計(jì)提折舊200萬(wàn)元,計(jì)提減值50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中,生產(chǎn)線某部件不再滿足經(jīng)營(yíng)需要,使用新部件M進(jìn)行替換,M部件的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元,被替換部分原價(jià)100萬(wàn)元,該生產(chǎn)線2009年6月30日完工,改造過(guò)程中發(fā)生人工、材料等支出共計(jì)300萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。豐達(dá)公司該生產(chǎn)線2009年6月30日完工時(shí)的入賬價(jià)值為【A】萬(wàn)元。

  A.1125 B.1130 C.1200 D.1275

  【答案解析】:1000-200-50-(100-100/1000×200-100/1000×50)+150+300=1125(萬(wàn)元)。

  12.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,該公司于2010年開(kāi)工建造一廠房,借入專門(mén)借款1000萬(wàn)元,建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬(wàn)元,發(fā)生人工成本費(fèi)用300,其他相關(guān)支出600萬(wàn)元,工程期間專門(mén)借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元,廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),現(xiàn)代公司該廠房的入賬價(jià)值為【B】萬(wàn)元。

  A.1030 B.1047 C.1070.4 D.1050.4

  【答案解析】:100+100×17%+300+600+30=1047(萬(wàn)元)。

  13.乙公司是一家煤礦企業(yè),按照國(guó)家規(guī)定依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi),提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日,乙公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬(wàn)元。 2010年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬(wàn)元,以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬(wàn)元, 同時(shí)6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為600萬(wàn)元,增值稅稅額為102萬(wàn)元,立即投入安裝。安裝過(guò)程中支付安裝人員薪酬2萬(wàn)元、其他支出1萬(wàn)元。 2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月底“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為【D】萬(wàn)元。

  A.1454 B.749 C.854 D.851

  【答案解析】: 1400+60-6-600-2-1=851(萬(wàn)元)。

  14.某上市公司按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來(lái)廢棄W固定資產(chǎn)負(fù)有環(huán)境保護(hù)等義務(wù)。該固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)造價(jià)15億元,預(yù)計(jì)使用40年,預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用3億元。按照規(guī)定需以預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用折現(xiàn)后金額增加資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)成本,假設(shè)折現(xiàn)率10%,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為【C】?jī)|元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

  A.15 B.18 C.15.07 D.14.93

  【答案解析】:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=15+3/(1+10%)40=15.07(億元)。

  15. A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2010年1月1日A公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1 000萬(wàn)元,增值稅稅額為170萬(wàn)元,支付保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元,支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人薪酬20萬(wàn)元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元,職工培訓(xùn)費(fèi)15萬(wàn)元,均以銀行存款支付。2010年10月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為【D】萬(wàn)元。

  A.1229.3 B.1214.3 C.1230 D.1215

  【答案解析】:固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+60+10+100+20+15+10=1215(萬(wàn)元)。職工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

  16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為100萬(wàn),設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為80萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批,實(shí)際成本為2.6萬(wàn)元,材料公允價(jià)值3萬(wàn)元,安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬價(jià)值為【A】萬(wàn)元。

  A.82.6  B.102.6  C.83.11 D.103.11

  【答案解析】:接受投資者投入的固定資產(chǎn),按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外),那么本題目中,公允價(jià)值與協(xié)議價(jià)值差距較大,應(yīng)該判斷為協(xié)議價(jià)值不公允,所以應(yīng)該按公允價(jià)值計(jì)量。該設(shè)備的入賬價(jià)值=80+2.6=82.6(萬(wàn)元)。

  17.丙公司2010年9月1日,自行安裝建造一條生產(chǎn)線,領(lǐng)用一批物料價(jià)款為456300元,款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;生產(chǎn)線安裝時(shí),領(lǐng)用本公司原材料一批,價(jià)值42 471元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為48000元,計(jì)稅價(jià)格50000元,增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率10%,應(yīng)付安裝工人的工資為10950元;生產(chǎn)線于2011年12月完工。該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬成本為【A】元。

  A.562721 B.571221 C.557721 D.564721

  【答案解析】:456300+42471+48000+50000×10%+10950=562721(元)。

  18. 甲公司2009年12月1日取得一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備,設(shè)備買(mǎi)價(jià)100萬(wàn),增值稅17萬(wàn),沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用,預(yù)計(jì)使用5年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。2010年12月31日,由于該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變,企業(yè)將該資產(chǎn)由年限平均法調(diào)整為年數(shù)總和法計(jì)提折舊,其他條件不變,則該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提折舊額為【D】萬(wàn)元。

  A.26.67 B.21.33 C.20 D.32

  【答案解析】:2010年12月31日賬面價(jià)值=100/5×4=80(萬(wàn)元);2011年計(jì)提的折舊額=80×4/10=32(萬(wàn)元)。

  19.天辰公司2010年1月更新改造一廠房,發(fā)生資本化支出100萬(wàn),該廠房原價(jià)200萬(wàn),預(yù)計(jì)使用10年,已經(jīng)使用3年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。更新改造工程于2010年9月完工,廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限由10年延長(zhǎng)為13年,折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變,則2010年該廠房應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為【D】萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

  A.6 B.6.43 C.7.67 D.8.1

  【答案解析】:2010年1月:200/10/12×1=1.67(萬(wàn)元);

  2010年2至9月不提折舊;

  2010年10至12月:(200/10×7+100)/(9×12+4)×3=6.43(萬(wàn)元);

  2010年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額=1.67+6.43=8.1(萬(wàn)元)。

  20. 甲公司為一家制造性企業(yè)。2010年4月1日,為降低采購(gòu)成本,向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。 甲公司以銀行存款支付貨款1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元、包裝費(fèi)4萬(wàn)元。X設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本3.51萬(wàn)元,支付安裝費(fèi) 3.5萬(wàn)元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件, 公允價(jià)值分別為 200萬(wàn)元、450萬(wàn)元、150萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),則 X設(shè)備的入賬價(jià)值為【D】萬(wàn)元。

  A.257.01 B.251 C.261.01 D.258.01

  【答案解析】: X設(shè)備的入賬價(jià)值=(1000+4)/(200+450+150)×200+3.51+3.5=258.01(萬(wàn)元)。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1.甲公司有一辦公樓,原值3600萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為1400萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯,成本360萬(wàn)元,未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2009年12月,甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯,決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(含增值稅稅額,適用的增值稅稅率為l7%),另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元,以銀行存款支付,舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到。 根據(jù)上述資料,下列說(shuō)法中正確的有【AC】。

  A.4部舊電梯更換時(shí)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元

  B.電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為2440萬(wàn)元

  C.電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為2460萬(wàn)元

  D.電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為2367萬(wàn)元

  【答案解析】:舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬(wàn)元)。

  辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬(wàn)元)。

  2. 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×9年1月,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3 360萬(wàn)元、2 880萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元、2 160萬(wàn)元,各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中,不正確的有【ABD】。

  A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

  B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

  C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

  D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

  【答案解析】: 對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,由此適用不同的折舊率或者折舊方法的,表明這些組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此,企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

  3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有【ACD】。

  A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

  B.接受投資的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬

  C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

  D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

  【答案解析】:接受投資的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

  4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中,正確的有【AC】。

  A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,適用不同折舊率或折舊方法的,應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

  B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

  C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

  D.自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

  【答案解析】: 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

  5.下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有【AB】。

  A.融資租入的固定資產(chǎn)

  B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

  C.處于改擴(kuò)建過(guò)程中的固定資產(chǎn)

  D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

  【答案解析】:融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊;處于改擴(kuò)建過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),不再計(jì)提折舊。

  6. 關(guān)于固定資產(chǎn),下列說(shuō)法中正確的有【ABCD】。

  A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

  B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

  C.對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),確定固定資產(chǎn)成本時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

  D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

  7.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有【BC】。

  A.固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性出租 B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值

  C.固定資產(chǎn)報(bào)廢 D.固定資產(chǎn)日常維修

  【答案解析】:經(jīng)營(yíng)性出租,實(shí)質(zhì)上所有權(quán)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移,繼續(xù)做固定資產(chǎn)核算,不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)日常維修應(yīng)費(fèi)用化,不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。

  8.下列有關(guān)專項(xiàng)儲(chǔ)備的表述正確的有【ABC】。

  A.高危行業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期費(fèi)用

  B.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的,該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

  C.專項(xiàng)儲(chǔ)備為所有者權(quán)益類科目

  D.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的,直接計(jì)入當(dāng)期損益

  【答案解析】:使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。

  9.下列有關(guān)出包方式建造固定資產(chǎn)表述正確的有【ABCD】。

  A.出包方式建造的固定資產(chǎn)成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出,以及需分?jǐn)傆?jì)入的待攤支出

  B.待攤支出包括為建造工程發(fā)生的可行性研究費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失等

  C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金,不計(jì)入在建工程成本,應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

  D.按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算

  10.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述不正確的有【ABD】。

  A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊

  B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得變更

  C.應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額

  D.雙倍余額遞減法在計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響因素

  【答案解析】:當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提下月提,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月計(jì)提,下月停止計(jì)提;固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開(kāi)始計(jì)算折舊額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響,但最后兩年要考慮。

  11.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中,正確的有【ABCD】。

  A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化,企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

  B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

  C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  D.特殊行業(yè)的固定資產(chǎn),存在棄置費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

  12.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2010年6月29日出售一臺(tái)管理用設(shè)備,協(xié)議售價(jià)50萬(wàn),支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn),設(shè)備原價(jià)200萬(wàn),預(yù)計(jì)使用5年,無(wú)殘值,已經(jīng)使用2年,采用年限平均法計(jì)提折舊,不考慮其他因素,下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述正確的有【BC】。

  A.2010年該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)總額的影響為 78萬(wàn)元

  B.2010年該設(shè)備對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為20萬(wàn)元

  C.2010年該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)總額的影響為98萬(wàn)元

  D.2010年該設(shè)備因處置計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為86.5萬(wàn)元

  【答案解析】:2010年折舊額=200/5×6/12=20(萬(wàn)元);因處置計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=200/5×3-50+8=78(萬(wàn)元)。

  13. 甲公司2010年8月30日完成廠房工程支出100萬(wàn)元,設(shè)備及安裝支出300萬(wàn)元,支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元,進(jìn)行負(fù)荷試車(chē)領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本20萬(wàn)元,取得試車(chē)收入10萬(wàn)元,該工程當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)廠房使用20年,設(shè)備使用10年,按照年限平均法計(jì)提折舊,均無(wú)殘值。下列有關(guān)設(shè)備的處理表述正確的有【AC】。

  A.設(shè)備的入賬價(jià)值為345萬(wàn)元

  B.設(shè)備的入賬價(jià)值為352.5萬(wàn)元

  C.該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為11.5萬(wàn)元

  D.該設(shè)備2010年計(jì)提的折舊額為11.75萬(wàn)元

  【答案解析】:待攤支出按照該項(xiàng)目支出占全部建安工程比例進(jìn)行分?jǐn),設(shè)備入賬價(jià)值=300+[300×(50+20-10)/(100+300)]=300+45=345(萬(wàn)元)。2010年該設(shè)備的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬(wàn)元)。

  14.假定A公司2010年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用,該機(jī)器已收到,不需安裝。購(gòu)貨合同約定,N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元,分3年支付, 2010年12月31日支付1000萬(wàn)元,2011年12月31日支付600萬(wàn)元, 2012年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2010年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí),下列說(shuō)法中正確的有【ACD】。

  A.固定資產(chǎn)入賬金額為1813.24萬(wàn)元

  B.固定資產(chǎn)入賬金額為2000萬(wàn)元

  C.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的入賬金額為2000萬(wàn)元

  D.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的賬面價(jià)值為1813.24萬(wàn)元

  【答案解析】:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬(wàn)元),“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000-1813.24=186.76(萬(wàn)元),長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000-186.76=1813.24(萬(wàn)元)。

  15.2009年1月1日,甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定:租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日,租賃期為3年,租金總額為27萬(wàn),租賃開(kāi)始日甲公司先預(yù)付租金20萬(wàn)元,第3年末再支付租金7萬(wàn);租賃期滿,乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)計(jì)量表述正確的有【 ABD】。

  A.2009年1月1日確認(rèn)預(yù)付賬款20萬(wàn)

  B.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用9萬(wàn)

  C.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用20萬(wàn)

  D.2009年12月31日沖減預(yù)付賬款9萬(wàn)

  【答案解析】:通常情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間,按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。支付的預(yù)付租金,記入“預(yù)付賬款”科目核算。

  三、判斷題

  1.按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)未使用的機(jī)器設(shè)備和房屋建筑物均應(yīng)計(jì)提折舊。 【對(duì)】

  【答案解析】:未使用的機(jī)器設(shè)備和房屋建筑物均應(yīng)計(jì)提折舊。

  2.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。 【對(duì)】

  3.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。 【錯(cuò)】

  【答案解析】:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

  4.一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用,可作為棄置費(fèi)用,按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 【錯(cuò)】

  【答案解析】:預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用。

  5.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的總額確定。 【錯(cuò)】

  【答案解析】:應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

  6.對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出,在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的,應(yīng)予全部資本化,將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本;在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,作為當(dāng)期費(fèi)用處理!惧e(cuò)】

  【答案解析】:對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的,若符合資本化條件,應(yīng)予資本化,將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本;在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的,則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。

  7.采用年限平均法計(jì)提折舊的,在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況下,每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。 【對(duì)】

  8.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除固定資產(chǎn)成本和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 【錯(cuò)】

  【答案解析】:企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

  9.固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。一是,該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);二是,該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。 【錯(cuò)】

  【答案解析】:固定資產(chǎn)滿足上述兩個(gè)條件之一時(shí),即可以終止確認(rèn)。

  10.“固定資產(chǎn)清理”科目核算的內(nèi)容包括,固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用、出售收入、應(yīng)交增值稅、保險(xiǎn)賠償?shù)取?【錯(cuò)】

  【答案解析】:增值稅為價(jià)外稅,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)出售時(shí)計(jì)算的銷項(xiàng)稅不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算,不計(jì)入當(dāng)期損益。

  11.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較高的期間內(nèi),采用合理的方法進(jìn)行攤銷。 【錯(cuò)】

  【答案解析】:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較低的期間內(nèi),采用合理的方法進(jìn)行攤銷。

  12.工程完工后,盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠償后的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。 【對(duì)】

  13.自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 【對(duì)】

  14.企業(yè)采用的折舊方法中,年數(shù)總和法計(jì)算折舊額時(shí),在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值,只有在最后兩年才考慮凈殘值的問(wèn)題!惧e(cuò)】

  【答案解析】:在固定資產(chǎn)使用初期,用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值,只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問(wèn)題。

  15.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后期間不得轉(zhuǎn)回!緦(duì)】

  16.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減:庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映,屬于所有者權(quán)益類科目。 【對(duì)】

  17.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。 錯(cuò)】

  【答案解析】:職工培訓(xùn)費(fèi)用不計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本。

  四.計(jì)算分析題

  甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2010年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)收到A公司投入的物資,該物資為A.公司的產(chǎn)成品,其賬面成本100萬(wàn)元,公允價(jià)值150萬(wàn)元,按照雙方協(xié)議,該項(xiàng)投資占甲公司1000萬(wàn)元(含A公司投入)所有者權(quán)益總額的15%,甲公司收到后作為建設(shè)不動(dòng)產(chǎn)物資使用,增值稅專用發(fā)票上注明的25.5萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

  (2)甲公司的一條生產(chǎn)線,原賬面價(jià)值200萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提80萬(wàn)元累計(jì)折舊和30萬(wàn)元減值準(zhǔn)備,2010年1月1日轉(zhuǎn)入更新改造,改造過(guò)程用存款支付改造支出共計(jì)50萬(wàn)元,另使用本企業(yè)成本為23.5萬(wàn)元的產(chǎn)品用于該項(xiàng)改造,并領(lǐng)用本企業(yè)為生產(chǎn)儲(chǔ)備的原材料17.5萬(wàn)元。改造過(guò)程中,公司更換生產(chǎn)線某一舊部件,舊部件賬面價(jià)值40萬(wàn)元,無(wú)使用價(jià)值。新部件買(mǎi)價(jià)為70萬(wàn)元。該部件購(gòu)入時(shí)專門(mén)為建造此生產(chǎn)線準(zhǔn)備。至2010年底更新改造工程尚未完工。

  (3)甲公司于2010年3月31日開(kāi)始自行建造生產(chǎn)線,以銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資,其增值稅專用發(fā)票注明貨款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為51萬(wàn)元,實(shí)際工程耗用80%,其余轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用材料;發(fā)生人工費(fèi)用50萬(wàn)元;耗用水電等30萬(wàn)元已經(jīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。該生產(chǎn)線于2010年12月建造完工并正式投入使用。

  (4)甲公司2010年6月30日出售M設(shè)備一臺(tái),設(shè)備原價(jià)200萬(wàn),已計(jì)提折舊120萬(wàn),計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元,出售取得價(jià)款58.5萬(wàn)元(包含增值稅稅款),另發(fā)生相關(guān)清理費(fèi)用2萬(wàn)元,以銀行存款支付。

  要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

  【答案】

  (1)接受投資

  借:工程物資 175.5(150×117%)

  貸:實(shí)收資本 150(1000×15%)

  資本公積——股本溢價(jià) 25.5

  (2)更新改造

  轉(zhuǎn)入更新改造

  借:在建工程 90

  累計(jì)折舊 80

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

  貸:固定資產(chǎn) 200

  支付改造項(xiàng)目款和領(lǐng)用本企業(yè)存貨

  借:在建工程 50

  貸:銀行存款 50

  借:在建工程 41

  貸:庫(kù)存商品 23.5

  原材料 17.5

  借:在建工程 70

  貸:工程物資 70

  借:營(yíng)業(yè)外支出 40

  貸:在建工程 40

  (3)自行建造

  在建工程:

  借:工程物資 300

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51

  貸:銀行存款 351

  借:在建工程 320

  貸:工程物資 240(300×80%)

  應(yīng)付職工薪酬 50

  生產(chǎn)成本 30

  完工結(jié)轉(zhuǎn):

  借:固定資產(chǎn) 320

  貸:在建工程 320

  借:原材料 60

  貸:工程物資 60

  (4)出售設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值

  借:固定資產(chǎn)清理 70

  累計(jì)折舊 120

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

  貸:固定資產(chǎn) 200

  借:銀行存款 58.5

  貸:固定資產(chǎn)清理 50

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 8.5

  借:固定資產(chǎn)清理 2

  貸:銀行存款 2

  借:營(yíng)業(yè)外支出 22

  貸:固定資產(chǎn)清理 22

  五、綜合題

  甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查,對(duì)下列事項(xiàng)存在疑義(不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)):

  (1)甲公司2009年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,設(shè)備入賬價(jià)值為120萬(wàn)元,當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用5年,按年限平均法計(jì)提折舊,無(wú)殘值。2010年12月31日甲公司根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境預(yù)測(cè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命應(yīng)當(dāng)為4年, 故修改折舊年限。折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。有關(guān)處理如下:

  借:以前年度損益調(diào)整 5.5

  貸:累計(jì)折舊 5.5

  (2)2009年12月31日采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái),設(shè)備總價(jià)款20000萬(wàn)元,合同約定到貨時(shí)甲公司支付4000萬(wàn)元,其余貨款分3年支付,甲公司需要在2010年年末支付貨款6000萬(wàn)元,2011年年末和2012年年末各支付貨款5000萬(wàn)元,甲公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了4000萬(wàn)元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用3000萬(wàn)元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年,按照國(guó)家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù),企業(yè)管理層預(yù)測(cè)將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬(wàn)元,折現(xiàn)率為6%。2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下:

  借:在建工程 3000

  貸:銀行存款 3000

  借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 6000

  貸:銀行存款 6000

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 858.51

  貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 858.51

  借:固定資產(chǎn) 21308.46

  貸:在建工程 21308.46

  要求:對(duì)上述會(huì)計(jì)處理進(jìn)行判斷,考慮是否合理,并說(shuō)明理由,不正確的做更正處理。(有關(guān)差錯(cuò)做當(dāng)期差錯(cuò)處理,不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的,保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

  【答案】

  (1)固定資產(chǎn)折舊年限的改變?yōu)闀?huì)計(jì)估計(jì)變更,適用未來(lái)適用法,不調(diào)整前期已經(jīng)計(jì)提的折舊額。所以應(yīng)當(dāng)將甲公司所做分錄沖回。

  借:累計(jì)折舊 5.5

  貸:以前年度損益調(diào)整 5.5

  (2)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,同時(shí)在資本化期間,未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷應(yīng)當(dāng)予以資本化同樣計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

  棄置費(fèi)用現(xiàn)值=2000/1.0620=623.61(萬(wàn)元)

  更正會(huì)計(jì)分錄:

  借:在建工程 623.61

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 623.61

  借:在建工程 858.51

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 858.51

  借:固定資產(chǎn) 1482.12

  貸:在建工程 1482.12

【初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案四】相關(guān)文章:

2015年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(四)06-03

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(三)11-04

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(二)09-17

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(五)10-26

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(七)09-01

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(一)08-27

2015初級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案(四)10-01

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(八)答案及解析06-29

2015初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題(九)答案及解析10-02