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有關(guān)進(jìn)口增值稅的會計處理
企業(yè)進(jìn)口商品產(chǎn)生的增值稅費，會計人員要怎么做會計處理呢？下面是小編為你整理的進(jìn)口增值稅的會計處理，希望對你有幫助。
企業(yè)進(jìn)口商品，其采購成本一般包括進(jìn)口商品的國外進(jìn)價(一律以到岸價格為基礎(chǔ))和應(yīng)繳納的關(guān)稅。若進(jìn)口商品系應(yīng)稅消費品，則其采購成本中還應(yīng)包括應(yīng)納消費稅。進(jìn)口商品增值稅的會計核算與國內(nèi)購進(jìn)商品基本相同，主要區(qū)別有兩點：一是外匯與人民幣的折合，因為進(jìn)口商品要使用外匯，企業(yè)記賬要以人民幣作為本位幣;二是進(jìn)口商品確定進(jìn)項稅額時的依據(jù)不是增值稅專用發(fā)票而是海關(guān)出具的關(guān)稅完稅憑證。
例如，紅星公司2004年1月20日進(jìn)口服裝一批，到岸價格68 000元，關(guān)稅稅率為50%，另外支付國內(nèi)運雜費2 400元，其中運費發(fā)票金額2 000元，保險費、裝卸費等400元，款項均以銀行存款支付。則會計處理如下：
(1)組成計稅價格=68 000+68 000 ×50%=102 000(元)。
應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=102 000 ×17%=17 340(元)。
(2) 購進(jìn)商品時：
借：物資采購 102 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17 340
貸：銀行存款 119 340
(3)支付運雜費時：
借：經(jīng)營費用 2 260
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅傾) 140
貸：銀行存款 2 400
(4)商品驗收人庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時：
借：庫存商品——服裝 102 000
貸：物資采購 102 000
進(jìn)口增值稅抵扣的會計分錄
一、交款時分錄 ：
借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金-待抵扣的進(jìn)項稅
貸：銀行存款
認(rèn)證完畢時分錄(報關(guān)費和代理費計入到銷售費用)：
借：庫存商品 (海關(guān)完稅價格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
銷售費用-報關(guān)費代理費
貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金-待抵扣的.進(jìn)項稅
認(rèn)證完畢時分錄(報關(guān)費和代理費計入成本)：
借：庫存商品 (海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/應(yīng)交稅金-待抵扣的進(jìn)項稅
二、或者是收到海關(guān)進(jìn)口稅款單以后直接做，不管有沒有認(rèn)證：
(報關(guān)費和代理費計入到銷售費用)
借：庫存商品 (海關(guān)完稅價格+關(guān)稅)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
銷售費用-報關(guān)費代理費
貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
(報關(guān)費和代理費計入成本)：
借：庫存商品 (海關(guān)完稅價格+關(guān)稅+報關(guān)費+代理費)
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)付賬款-某公司/銀行存款
進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的會計分錄
1、進(jìn)口關(guān)稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項抵扣稅額，在計算上，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物的歸屬，選擇適用關(guān)稅稅率，關(guān)稅完稅價格*適用稅率=關(guān)稅，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，去稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
2、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會計分錄如下：
借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
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