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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)題參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. B2. D3. A4. A5. B
6. A7. C8. C9. D10. B
11. C12. B13. B14. D15. D
16. A17. C18. C19. A20. B
二、多項(xiàng)選擇題
1. ACD2. ABCD3. ABCD4. BD5. BD
6. BCD7. BCD8. AC9. BD10. BC
三、判斷題
1. ×2. ×3. ×4. √5. √
6. ×7. √8. ×9. √10. √
四、計(jì)算分析題
1. [答案]
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
�、�
借：原材料(或材料，下同) 60
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.2
貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2
�、�
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(或短期投資、長(zhǎng)期投資)47.97
貸：原材料 41
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.97
�、�
借：應(yīng)收賬款 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品，下同) 16
�、�
借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5.1
�、�
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
⑥
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 2.5
貸：銀行存款 2.5
�、�
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)0.47
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅 0.47
(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37(萬(wàn)元)
5月份應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬(wàn)元)
5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬(wàn)元)
2. [答案]
(1)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 812
貸：應(yīng)付債券--債券面值 800
應(yīng)付債券--債券溢價(jià) 12
(2)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
1998年應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用
=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(萬(wàn)元)
應(yīng)計(jì)入該設(shè)備成本的其他金額
=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(萬(wàn)元)
該設(shè)備的入賬價(jià)值=10.5+849.5=860(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額
1998年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)
1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(萬(wàn)元)
2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬(wàn)元)
(4)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計(jì)折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
借：營(yíng)業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
五、綜合題
1. [答案]
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
�、�
借：分期收款發(fā)出商品 17
貸：庫(kù)存商品 17
借：銀行存款 4.68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.4
貸：分期收款發(fā)出商品 3.4
�、�
借：委托代銷商品 3.6
貸：庫(kù)存商品 3.6
借：銀行存款 2.8
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 0.13
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2.5
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.43
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.8
貸：委托代銷商品 1.8
③
借：銀行存款 1
貸：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 1
借：生產(chǎn)成本 1.2
貸：應(yīng)付工資 1.2
�、�
借：銀行存款 35
貸：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應(yīng)付工資 5
原材料 10
⑤
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
�、�
借：銀行存款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 42.74
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.26
借：生產(chǎn)成本 10.4
貸：應(yīng)付工資 10.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.4
貸：生產(chǎn)成本 10.4
�、�
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.02
貸：應(yīng)收賬款--甲公司 7.02
借：庫(kù)存商品 4.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4.7
�、�
借：所得稅 6.18
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 6.18
(2)編制9月份利潤(rùn)表
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：深遠(yuǎn)公司 2000年9月 單位:萬(wàn)元
|
項(xiàng)目 |
本月數(shù) |
或本月數(shù) |
|
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
143.24 |
150.5 |
|
減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
90.9 |
90.9 |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
10 |
10 |
|
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
42.34 |
49.6 |
|
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
1 |
1 |
|
減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
0.13 |
0.13 |
|
管理費(fèi)用 |
5 |
5 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
1 |
1 |
|
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
37.21 |
44.47 |
|
加:投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
1.525 |
1.525 |
|
營(yíng)業(yè)外收入 |
20 |
20 |
|
減:營(yíng)業(yè)外支出 |
40 |
40 |
|
四、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列) |
18.74 |
26 |
|
減:所得稅 |
6.18 |
8.58 |
|
五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列) |
12.56 |
17.42 |
2. [答案]
(1)東方公司收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為1999年1月1日。
(2)
�、�
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本 270
貸：銀行存款 270
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本 30
�、�
借：應(yīng)收股利 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本 60
�、�
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收股利 60
�、�
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資準(zhǔn)備24
貸：資本公積 24
⑤
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整 120
貸：投資收益 120
借：投資收益 6
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6
�、�
借：投資收益 60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整60
借：投資收益 6
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6
�、�
借：投資收益 10
貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備10
�、�
借：銀行存款 250
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 10
投資收益 22
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本 180
--股權(quán)投資差額 18
--損益調(diào)整 60
--股權(quán)投資準(zhǔn)備24
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