年度結(jié)賬注意事項

　　導語：快到年末結(jié)賬的時候了，那么年度結(jié)賬注意事項有哪些?以下是小編為大家整理的文章，歡迎閱讀!希望對大家有所幫助!

　�、�、各往來賬項應(yīng)核對清楚

　　結(jié)賬前，應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。同時還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，而對關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意，這種情形無論是會計核算和稅務(wù)申報都存在一定得風險，因此結(jié)賬前應(yīng)對往來帳認真仔細的核對，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。

　�、妗㈥P(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，余額過大的應(yīng)當心所得稅納稅調(diào)整

　　1 所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

　　2 債權(quán)方在申報繳納所得稅時稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　�、纭⒆⒁鈧�人借款年底前資金處理

　　1 注意股東在公司的個人借款和往來余額，如有應(yīng)及時要求其作相應(yīng)的沖賬處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風險。

　　2 如公司賬上存在其它個人借支款項，應(yīng)在年底應(yīng)前要求相關(guān)人員作適當沖賬工作，以避免給企業(yè)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風險。

　　㈣、結(jié)賬前對大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意

　　老會計經(jīng)常提醒我：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的大額的不合法憑證，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，是不能作為稅前扣除依據(jù)的，同時稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的異常賬務(wù)處理也會特別關(guān)注。

　　所以我們在年底結(jié)賬前應(yīng)對前期已處理的大額費用，異常的賬務(wù)做相應(yīng)的復(fù)核和檢查，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當，同時也應(yīng)關(guān)注小額處理不當憑證的匯總數(shù)是否對計算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。對能調(diào)整和挽救的賬務(wù)應(yīng)及時進行處置，以減少公司在所得稅申報納稅中的風險。

　�、椤㈩A(yù)提、待攤會計處理要當心

　　企業(yè)預(yù)提費用和待攤費用一般是按權(quán)責發(fā)生制來扣除的。對于待攤費用直接按規(guī)定攤銷入成本費用，所得稅中可以扣除。但預(yù)提費用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責發(fā)生制確認的預(yù)提費用是可以扣除的。但實際做賬時應(yīng)注意以下的規(guī)定：

　　1對未能及時取得發(fā)票的費用：

　　最好按照地稅務(wù)機關(guān)每年三月份的匯算清繳會議的精神處理。

　　2對待攤費用的處理

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　㈠已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　�、孀馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出;

　�、绻潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出;

　�、杵渌鼞�(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

　　除此以外稅法規(guī)定將不允許在以后年度攤銷其它費用。

　　3 防止公司已發(fā)生的成本費用跨年列支

　　年底結(jié)賬前應(yīng)對所得預(yù)提、待攤費用項目進行清理，防止公司已發(fā)生的成本費用遺漏，造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。這一點應(yīng)引起特別的注意。

　　㈥、結(jié)賬前所得稅扣除項目應(yīng)注意

　　1職工福利費稅前扣除問題

　　當年發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　2 應(yīng)注意工資、職工教育經(jīng)費、工會列支與以舊法規(guī)定的變化;

　　(七)、存貨損失處理

　　1、存貨跌價損失的處理

　　企業(yè)應(yīng)當確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前存貨價值影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。

　　因存貨跌價損失導致的存貨賬面價值下降，當期利潤減少，但在計算企業(yè)所得稅時稅法并不認可。

　　2、盤盈(虧)存貨之處理

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫 存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理。

　　(八) 幾項具體費用

　　1職工教育經(jīng)費：計提基數(shù)為工資薪金總額，而且扣除比例提高到2.5%，并規(guī)定可以將超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn);

　　2業(yè)務(wù)招待費： 業(yè)務(wù)招待費采用按實際發(fā)生額60%，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除;

　　3廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費： 將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并，將扣除標準統(tǒng)一為當年銷售(營業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

　　4公益捐贈：將扣除標準計提基數(shù)統(tǒng)一為年度會計利潤總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。

　　企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　但要注意下面幾種捐贈：

　　①、對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。

　�、�、對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

　　③、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)(物品)捐贈給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。

　�、堋�對專項用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供抗震救災(zāi)證明的新購特種車輛，免征車輛購置稅。

　　5研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)時計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　注意：這一項需要向科技主管部門申報并向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出享受技術(shù)開發(fā)費抵扣優(yōu)惠政策的申請。

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