卷煙消費稅調(diào)整對商企業(yè)影響調(diào)研報告
此次卷煙消費稅政策調(diào)整是國家面對當前較為嚴峻的經(jīng)濟形勢,下面是小編收集整理的卷煙消費稅調(diào)整對商企業(yè)影響調(diào)研報告,希望對您有所幫助!
卷煙消費稅調(diào)整對商企業(yè)影響調(diào)研報告
近日財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅[20xx]84號),對卷煙產(chǎn)品消費稅政策進行了調(diào)整。這是實行消費稅政策以來,國家對卷煙產(chǎn)品消費稅政策進行的第四次調(diào)整。這給煙草商業(yè)企業(yè)帶來了新的課題,如何在稅收增加的同時,減少煙草商業(yè)企業(yè)壓力呢?本文就此專題分析,以拋磚引玉。
一、卷煙消費稅政策變化的主要內(nèi)容
我國卷煙消費稅從開征以來,經(jīng)歷了四次大調(diào)整:1994年以前,煙草業(yè)與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅;1994年實行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增值稅,并新增了消費稅種,1994年各類卷煙按出廠價統(tǒng)一計征40%的消費稅;1998年7月1日,為促使卷煙產(chǎn)品結構合理化,對卷煙消費稅稅制再次進行改革,調(diào)整了卷煙消費稅的稅率結構,將消費稅稅率調(diào)整為三檔,一類煙50%,二、三類煙40%,四、五類煙25%;20xx年6月1日起,對卷煙消費稅的計稅方法和稅率進行了調(diào)整,實行從量與從價相結合的復合計稅方法,即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅,從價計征從過去的三檔調(diào)整為二檔,即每條調(diào)撥價為50元以上的稅率為45%,50元以下的稅率為30%;這次卷煙消費稅調(diào)整與歷次相比,主要由以下新變化:
1、卷煙分類標準調(diào)高。現(xiàn)行的消費稅規(guī)定,每標準條(200支,下同)調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以上(含50元)的卷煙為甲類卷煙,每標準條調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以下為乙類卷煙,而財稅[20xx]84號規(guī)定:調(diào)撥價格70元/條(含)以上的為甲類卷煙,其余為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標準由50元調(diào)整到70元。
2、卷煙從價稅率調(diào)高。財稅[20xx]84號規(guī)定:甲類卷煙稅率調(diào)整為56%,乙類卷煙的消費稅稅率調(diào)整為36%,雪茄煙的消費稅稅率調(diào)整為25%,分別比現(xiàn)在執(zhí)行的45%、30%、25%高11、6、11個百分點。
3、卷煙納稅范圍擴大。財稅[20xx]84號規(guī)定:在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅,稅率5%。即在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人,凡是批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格卷煙的.,都要按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。
二、卷煙消費稅政策變化對商業(yè)企業(yè)的影響
此次卷煙消費稅政策的調(diào)整將對煙草行業(yè)產(chǎn)生重大影響:
影響之一:稅賦增加。財稅[20xx]84號規(guī)定對商業(yè)環(huán)節(jié)開征消費稅,消費稅額依商業(yè)批發(fā)卷煙銷售額(不含增值稅)按5%的稅率,實行屬地征收。這將導致負責卷煙經(jīng)營銷售的煙草商業(yè)企業(yè)的稅賦大量增加,僅以重慶煙草商業(yè)為例,按20xx年預計銷售收入測算,將增加消費稅及城建稅、教育費附加6.6億元,綜合考慮增值稅、企業(yè)所得稅等因素,20xx年應上繳稅金將比20xx年實際上繳稅收增長一倍。
影響之二:利潤大幅減少。這次卷煙消費稅政策調(diào)整遵循的原則是“確保中央財政收入增加,不減少地方財政既得利益,不增加消費者負擔”,國家局決定這次消費稅政策調(diào)整后卷煙批發(fā)價格不提高,增加稅收部分由煙草行業(yè)自身消化。因此將導致從事卷煙批發(fā)為主的煙草商業(yè)企業(yè)利潤大幅減少,將嚴重影響“卷煙上水平,稅利保增長”的目標順利實現(xiàn)。仍舊以重慶煙草商業(yè)為例,由于加征消費并綜合對企業(yè)所得稅影響,共計將減少凈利潤約5.3億元。
影響之三:維護卷煙消費市場秩序穩(wěn)定壓力加大。為了使行業(yè)卷煙分類標準與稅收分類標準相一致,國家煙草專賣局對二、三類卷煙分類標準進行了重新確定,調(diào)撥價格70元(含)—100元/條調(diào)整為二類卷煙,30元(含)—70元/條調(diào)整為三類卷煙,并對一類卷煙調(diào)批差價率進行了限制,特別對中華等個別名優(yōu)卷煙的調(diào)批差價率大幅降低,這對非法卷煙、假冒卷煙提供了生存機會,對卷煙消費市場帶來沖擊,維護卷煙消費市場秩序穩(wěn)定壓力加大。
三、幾點應對措施
此次卷煙消費稅政策調(diào)整是國家面對當前較為嚴峻的經(jīng)濟形勢,緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調(diào)控,我們要站在“兩個至上”的高度正確認識,同時也要積極研究,盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低,以確!熬頍熒纤、稅利保增長”的目標順利實現(xiàn),為此,商業(yè)企業(yè)可以采取以下措施:
首先、調(diào)整營銷思路,提高適應市場能力。由于受卷煙消費稅政策調(diào)整,一些卷煙品牌的生產(chǎn)和銷售將產(chǎn)生較大波動,因此商業(yè)企業(yè)要在深入市場調(diào)研基礎上,立足品牌發(fā)展現(xiàn)狀,對本年度及今后的卷煙營銷格局及稅利重新預測,及時調(diào)整營銷策略,做好品牌發(fā)展的中長期規(guī)劃,提高適應市場能力,要著重突出抓好以下方面:
一是維護重點骨干品牌穩(wěn)定。國家局姜局長強調(diào)指出:行業(yè)能否保持平穩(wěn)發(fā)展,關鍵在于重點骨干品牌能否穩(wěn)定成長。這次政策調(diào)整,對部分調(diào)批差率比較高的重點骨干品牌影響較大,因此確保其平穩(wěn)運行、良好發(fā)展就顯得特別重要和緊迫。卷煙商業(yè)企業(yè)要積極探索按訂單組織貨源的供貨方式,增強市場預測能力,準確把握市場真實需求,按照市場真實需求組織貨源,保持市場和品牌穩(wěn)定,保證重點骨干品牌平穩(wěn)投放、避免出現(xiàn)大的波動。
二是加大一、二、三類卷煙品牌培育。這次政策調(diào)整,國家局統(tǒng)一了全國卷煙牌號、規(guī)格調(diào)批差率,由于一、二、三類卷煙差率較高,四、五類卷煙差率較低,對產(chǎn)品結構相對偏低的商業(yè)企業(yè)利潤影響可能較大,因此,各商業(yè)企業(yè)要因地制宜制訂切合本企業(yè)本地消費市場實際的營銷策略,加強對適銷的一、二、三類卷煙品牌培育,進一步優(yōu)化卷煙銷售結構,提高卷煙單箱銷售收入。
三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類卷煙是銷量持續(xù)增長的基礎,要積極組織適銷對路的低檔卷煙滿足市場需求,提高農(nóng)村市場服務水平,穩(wěn)定農(nóng)村卷煙市場,確保銷量的增長從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
其次、加大打假力度,維護良好的卷煙市場秩序。煙草專賣執(zhí)法部門要堅持“內(nèi)管外打”的方針,深入開展卷煙打假活動,加強對卷煙市場的監(jiān)管,暢通舉報渠道,加強對假、私、非卷煙的打擊,維護正常的煙草市場秩序,為卷煙的銷售提供市場空間;深化政府煙草打假機制,營造浩大的打假聲勢,形成人人識假、人人打假的良好氛圍,為保增長、促發(fā)展營造良好環(huán)境。
第三、開展技術創(chuàng)新,節(jié)能減耗促進效益快速增長。增強自主創(chuàng)新能力是企業(yè)戰(zhàn)略的核心,國家局姜成康曾經(jīng)指出:“實現(xiàn)中國煙草由大變強目標,要大力推進自主創(chuàng)新,切實轉變增長方式”。因此商業(yè)企業(yè)要積極開展自主創(chuàng)新活動,通過優(yōu)化工作流程、提高管理效能,強化預算考核、加強成本控制,提高員工技能水平、創(chuàng)建學習型企業(yè)等措施改變因循守舊的傳統(tǒng)管理模式,建立以市場為導向、以效益為中心的現(xiàn)代流通企業(yè),促進企業(yè)經(jīng)濟快速增長。
第四、加強工商協(xié)同,提高共同抵御風險能力。通過建立健全工商定期溝通協(xié)調(diào)機制,加強信息的互通和共享,共同做好卷煙品牌的培育工作,提高工商企業(yè)共同抵御風險能力。
總之,卷煙產(chǎn)品消費稅政策調(diào)整對煙草商業(yè)企業(yè)來說是一次嚴峻的考驗,只有積極主動應對,繼續(xù)深化改革,加強基礎管理,轉變發(fā)展方式,充分挖掘市場潛力,才能確保行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。
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