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試述內(nèi)控制度建設(shè)對企業(yè)發(fā)展重要性
目前部份企業(yè)由于種種原因會計信息嚴重失真，各種違法活動層出不窮，出現(xiàn)一系列大案要案，給企業(yè)造成致命傷害，也嚴重擾亂了國家市場經(jīng)濟秩序，成為社會不和諧的因素的根源和混亂經(jīng)濟現(xiàn)象之一。造成這些問題根源是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善或有制度不嚴肅執(zhí)行內(nèi)控失控。當前經(jīng)濟形勢下，分析和提高內(nèi)部控制的重要性尤為重要。只有充分認識到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，才會建設(shè)好制度抓好落實。
內(nèi)控制度是企業(yè)現(xiàn)代管理中一種重要管理手段，是合理有效的管理體系中必不可少的重要組成部份。它是指企業(yè)各部門，在部門分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系，相互制約的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，形成一套嚴密的控制機制，內(nèi)控制度在當今經(jīng)濟條件下己被各行各業(yè)的企業(yè)所采用并日趨完善。在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用。我國2000年（新會計法），2001年（內(nèi)部會計控制規(guī)范）二個法規(guī)的實施。明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標、原則、內(nèi)容和方法，對企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度起到綱領(lǐng)性，指導性作用。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主體，制訂符合企業(yè)實際內(nèi)控制度，使其發(fā)揮作用。如與企業(yè)不相匹配就難以維持實施，如我司從2002年企業(yè)轉(zhuǎn)制至今。企業(yè)從單一公司經(jīng)營演變成下屬七家子公司集團運行模式。企業(yè)股權(quán)從單一股東變成五位股東構(gòu)成的股份有限公司，企業(yè)資產(chǎn)所有者與經(jīng)營者既有二者合一又有分離的管理模式。企業(yè)集團運行三年來，企業(yè)內(nèi)控方式尚停留初期階段，雖然制訂一些財務(wù)、采購、人力等相關(guān)內(nèi)控管理制度。但近在財務(wù)、采購信息匯總的作用，沒有起到在企業(yè)運行中發(fā)揮控制作用，操作不暢，效果不明顯，存在矛盾突出。主要體現(xiàn)一是企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控重要性認識不足，制度執(zhí)行層面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕跡，沒有突破原單一公司管理的模式。二是集團與各子公司責權(quán)不夠清晰，權(quán)利邊界模糊制約各子公司經(jīng)營活力，無法第一時間正確判斷處置機遇漏失。上下來回報手續(xù)繁雜，工作效能下降。三是目前內(nèi)控制度與企業(yè)管理沒有有效對接，無法在管理工作中加以融合，阻礙內(nèi)控制度的執(zhí)行力。四是雖然年度企業(yè)內(nèi)審，但對缺乏曰�？刂疲斐杉瘸墒聦崯o法挽回失損。如何來防范企業(yè)經(jīng)營風險？如何做到事前控制，關(guān)鍵是建立合理系統(tǒng)的內(nèi)控管理機制。
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，要抓準企業(yè)的控制點“因企制宜”建立內(nèi)部控制。建立適用的內(nèi)部控制，首先要真正認識到內(nèi)控制度的重要性，建立的目的就是減少企業(yè)經(jīng)營風險，提高管理效率，而不是走過場，搞花架子。一定要保證實用性，不可盲目地一次出臺過于繁雜的制度或太簡單從事。加強組織與牽制，建立嚴密的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和環(huán)節(jié)。企業(yè)明確規(guī)定經(jīng)濟授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)部規(guī)定，建立職責分工控制，建立憑證與記錄控制，還要針對會計信息計算機化的特點加強控制。
建立人員的內(nèi)控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)控制度能否真正執(zhí)行得有力度，其在制度層面應該建立具有企業(yè)本身特色的內(nèi)控制度，在執(zhí)行上企業(yè)管理領(lǐng)導層必須從自身做起。同時，內(nèi)部控制應針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準則體系。加強內(nèi)部審計和日常監(jiān)督和評價，建立企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部應建立獨立的而不依付于任何職能部門的，相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)行使審計監(jiān)督權(quán)。同時，健全有效的內(nèi)部審計也是外部監(jiān)督的良好基礎(chǔ)，其可以利用內(nèi)部控制的成果，降低外部監(jiān)督成本與風險�？偟闹v企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展與生存。是企業(yè)發(fā)展中一個重要管控手段。
試述內(nèi)控制度建設(shè)對企業(yè)發(fā)展重要性 [篇2]
在報上看到這樣一則短訊，儀征某化纖公司一財務(wù)出納任職十年，在事發(fā)的六年中累計采用各種財務(wù)手法貪污挪用公-款5000余萬元，后因財務(wù)部門人員輪崗致使東窗事發(fā)。當我們很多人扼腕嘆息，譴責當事人的時候，我們的企業(yè)老總們是否考慮過我們制度的缺失。
如上案例所述，財務(wù)崗位只要按時輪崗制度明確且執(zhí)行，就可以避免如此巨大的經(jīng)濟損失，可是偌大的企業(yè)卻因缺失內(nèi)控制度而致?lián)p。當然，我們不能由此就得出結(jié)論。我們首先需要弄明白內(nèi)控制度究竟是怎么回事？為什么企業(yè)需要內(nèi)控制度？如何加強企業(yè)內(nèi)部控制等？
企業(yè)內(nèi)部控制主要從控制環(huán)境、管理當局的風險評價、會計信息與交流系統(tǒng)、控制活動、監(jiān)督這樣一個鏈環(huán)構(gòu)架而成。即由反映最高管理當局、股東和企業(yè)所有者對控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成的控制環(huán)境；由管理當局對與財務(wù)報表按照公認會計原則編制有關(guān)的風險評估；由有效鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業(yè)的交易，并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責任的企業(yè)會計信息系統(tǒng)；由管理當局為滿足財務(wù)報告的目標而建立的各種政策和程序；由管理當局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計和運行效果進行經(jīng)�；蚨ㄆ诘脑u價的監(jiān)督機制構(gòu)成。
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我們只有全面了解內(nèi)部控制，才能更好地達到分析、加強內(nèi)部控制制度的目標，實現(xiàn)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用；保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供；保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)更大地達到盈利的目標；預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施；保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有秩序效率地進行。
為了達到內(nèi)部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。還應注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數(shù)字的準確性，保持調(diào)節(jié)表、日常編報資料、統(tǒng)制帳戶和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預算與執(zhí)行結(jié)果比較等。
當然，內(nèi)部控制也有其固有的局限，即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制，例如：內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項，而不能對例外事項（包括意外事故）進行控制；對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發(fā)出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力；制度還受到控制成本的限制及控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱；當工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時也無法控制；當管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時無法控制；因情況變化，原來制定的內(nèi)部控制過時失去效果時，也無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。
盡管管理當局力爭取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內(nèi)部控制不可能完美無缺。
針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題，應從以下幾方面著手：
首先，加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。 內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集，歸類過程中，除了制單外，還規(guī)定須有復核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應分工管理，互相牽制。 在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。對關(guān)鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
其次，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。通常認為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計部門關(guān)注的問題。其實，從企業(yè)經(jīng)營的角度或從財務(wù)管理的角度來說，更應關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，應為它對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學、嚴密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。
再次，加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度。在激烈的競爭壓力下，企業(yè)較多地強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，一味追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，工作中一手硬、一手軟，缺乏與新形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制。另外一個原因是輕視內(nèi)部稽核作用，企業(yè)的一些高級管理人員認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對其并不十分重視。
最后，加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行。會計記錄是否按國家頒布的會計準則進行、會計報表能否正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀等。它在履行審計職能，監(jiān)督經(jīng)濟活動，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用。
然而，由于內(nèi)部審計人員向企業(yè)總經(jīng)理負責，且當前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，同時有不少企業(yè)在人員的編制上，將企業(yè)內(nèi)部審計人員由企業(yè)會計人員兼任，或是兼管某一業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
很多案例表明，一些問題的發(fā)生，并不是因為沒有制度，而是沒有嚴格執(zhí)行制度。切實制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度，更好地適合自己的企業(yè)，獲得較好的執(zhí)行效果。否則，制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權(quán)威性。
企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經(jīng)濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要求企業(yè)必須強化企業(yè)的內(nèi)控制度也就擺在了我們每一個企業(yè)老總的面前。
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