會計核算中心工作日記

我縣會計核算中心選用的核算管理軟件是新中大財政綜合管理軟件，該軟件由結(jié)算管理系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)、報表處理系統(tǒng)、代發(fā)工資系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查詢系統(tǒng)組成。分管會計完成全部賬務(wù)要經(jīng)過結(jié)算管理、賬務(wù)處理、報表處理等好幾個程序，加上在結(jié)算管理和賬務(wù)處理時同時生成實體賬和統(tǒng)管賬（既出納不用記賬，銀行賬和單位賬由會計同時登記），出納只進行支付審核，內(nèi)部對賬的問題就不存在了。這樣雖然減輕了出納的工作量，但有可能造成內(nèi)部控制的失敗，也與財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》財會[2001]41號第十條第四款出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，第十九條單位應(yīng)當(dāng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次的原則相悖。平時的報賬支付會計記賬由出納進行復(fù)核，而一些強制劃款的項目（如養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等）卻由出納直接扣劃，事后才通知會計記賬，這樣造成單位資金數(shù)額的混亂，有可能直接造成管理的失敗，也與會計記賬的傳統(tǒng)習(xí)慣不相適應(yīng)。另外在收入的處理上，由出納填寫“收入通知單”通知會計，再由分管會計錄入電腦的做法存在一定的弊端，如果會計存心舞弊或錄入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤就較難被發(fā)現(xiàn)，每個主管會計要審核60多個單位的憑證，他不可能對每張憑證都能仔細審核，且他看不到原始憑證，也審核不了金額的真實性。

針對以上情況，筆者認為會計核算中心電算化工作應(yīng)實現(xiàn)“方便、高效、準確、安全”的目的。既高效處理賬務(wù)，方便各核算單位辦事；內(nèi)部控制健全，數(shù)字準確，確保財政資金的安全完整。為達到這一目標(biāo)，筆者認為應(yīng)重點做好會計核算中心選用集中式的財務(wù)管理軟件，簡便的賬務(wù)處理流程和內(nèi)部對賬工作管理以及內(nèi)部崗位設(shè)置等三方面著手解決

1、選用適用的集中式的財務(wù)管理軟件，設(shè)計操作簡便相互制約的賬務(wù)處理流程。

管理軟件應(yīng)具備能夠?qū)崿F(xiàn)集中核算、統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)籌、調(diào)配、控制和報賬，查詢處理的功能，并制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范。 要特別重視結(jié)算系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使核算單位、開戶銀行和核算中心實現(xiàn)實時在線，加強付款審批的靈活性和安全性，縮短資金在途時間，加快結(jié)算速度。同時，在選好適用的集中式的財務(wù)管理軟件和賬務(wù)處理流程的基礎(chǔ)上為核算單位設(shè)置分賬套，并設(shè)立相應(yīng)的電腦操作權(quán)限。其具體操作流程是：按核算單位開設(shè)分賬套，并為相應(yīng)的出納開設(shè)報銷處理系統(tǒng)。由出納人員在核算單位日常支付報銷處理的基礎(chǔ)上，據(jù)以登記銀行存款日記賬，報銷單傳到后，由分管會計對報銷單據(jù)按單位分類，編制記賬憑證，登記會計賬簿，編制會計報表。

2、統(tǒng)一核算賬戶的管理，加強內(nèi)部對賬工作。

根據(jù)財務(wù)管理軟件以各核算單位分設(shè)賬套，開戶銀行以統(tǒng)一核算賬戶的記賬余額與會計核算中心總出納銀行總賬相核對；總出納銀行總賬余額分別與明細出納的分賬戶銀行日記賬相核對，且做到分賬戶的每天發(fā)生額與統(tǒng)一核算賬戶的當(dāng)天發(fā)生額相一致。只有出納業(yè)務(wù)的賬款核對相符，并做到日清月結(jié)，接下去的對賬工作就會迎刃而解。

3、內(nèi)部崗位設(shè)置和職能。

（1）出納的工作職責(zé)。出納在負責(zé)核算單位日常支付報銷處理、專項經(jīng)費報銷、預(yù)支款項、醫(yī)療經(jīng)費報銷和核算單位經(jīng)費臺賬查詢的基礎(chǔ)上按各核算單位收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆分戶登記銀行日記賬，并做到日清月結(jié)。如發(fā)現(xiàn)總出納銀行存款賬的賬面金額與單位明細銀行存款賬的余額存有差額，應(yīng)逐筆查明原因，并作出相應(yīng)的處理。屬于未達賬項，應(yīng)分單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。

（2）分管會計的崗位職責(zé)。分管會計的工作主要是復(fù)核各核算單位的報銷原始憑證，核算各單位預(yù)算內(nèi)包干經(jīng)費支出，專項經(jīng)費支出，預(yù)算外支出，編制記賬憑證，登記會計賬簿，編制會計報表（包括年終決算報表）。為了真實、全面、及時地反映各核算單位的財務(wù)狀況，其工作要求應(yīng)對各核算單位當(dāng)月發(fā)生的收付業(yè)務(wù)都要及時記賬，并做到每月結(jié)賬前各分賬套的銀行存款余額要與出納的銀行日記賬核對相符。

（3）主管會計的崗位職責(zé)。其主要是對分管會計所編制的記賬憑證，登記會計賬簿等工作的準確無誤進行審核。在審核的基礎(chǔ)上督促分管會計所編制的銀行存款明細賬與出納登記的銀行日記賬相一致。

（4）主任（稽核室）職責(zé)。其負責(zé)會計核算中心各項核算業(yè)務(wù)工作，擬訂財務(wù)管理制度，安排用款計劃，監(jiān)督預(yù)算、決算執(zhí)行，加強財務(wù)管理和分析、預(yù)測工作，保管財務(wù)專用章及支票審核蓋櫻其中加強會計核算中心內(nèi)部對賬做到賬款相符是其一項重要工作。其工作方法為：首先每月將出納的銀行日記賬進行總賬匯總，做到賬款相符，銀行日記總賬的賬面余額與銀行對賬單的余額如有不符，應(yīng)逐筆查明原因，并作出相應(yīng)的處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使之調(diào)節(jié)相符；其次通過電腦財務(wù)軟件將所有分管會計編制的會計報表按行政、事業(yè)賬套自動分類匯總，與統(tǒng)一核算賬戶的銀行對賬單余額相核對（除各核算單位當(dāng)月的未達賬項）。如果上述兩種方法同時核對一致，就說明整個會計核算中心當(dāng)月收付業(yè)務(wù)已做到賬款相符，對賬已核對無誤。

總之，做好會計核算中心電算化工作，需要有適用的集中核算軟件，需要抓住各關(guān)鍵控制點，需要各工作崗位的密切配合。只有這樣，才能確保會計核算中心財政性資金的安全

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